论我国一般反避税条款的司法适用

发布时间：2021-05-01 02:59

　　法定的一般反避税条款为税务机关应对层出不穷的避税行为提供了法律基础和规范标准。然而,基于税收国家主义立场,税务机关可能利用一般反避税条款在立法用语上的概括性与模糊性,以捍卫国家征税权之名过度自由裁量,对纳税人作出超出税法所暗含范围的法律解释,侵害纳税人的合法财产权益。为有效控制税务机关适用一般反避税条款的自由裁量权,平衡国家财政利益和纳税人的财产权益,有必要发挥司法机关对税务机关适用该条款的监督约束作用。本文旨在全面分析我国一般反避税条款司法适用存在的问题和借鉴国外一般反避税司法实践经验的基础上,提出完善我国一般反避税条款司法适用的合理化建议,为我国统一司法反避税提供操作指引。本文分为引言,正文和结语,其中正文由四个章节组成。第一章:分析了一般反避税条款司法适用的根据以及该条款在我国的适用现状。一般反避税条款司法适用的根据重在说明司法适用一般反避税条款的作用、意义及与行政适用的异同点。一般反避税条款在我国的适用现状则是通过分析儿童投资主基金案的基本案情和各级法院的裁判思路,发现我国一般反避税条款司法适用的不足。第二章:讨论了一般反避税条款司法适用的基本要求。司法机关应当在税收法定原则和... 

【文章来源】：厦门大学福建省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：58 页

【学位级别】：硕士

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内容摘要
Abstract
引言
第一章 司法适用一般反避税条款的根据及现状分析
    第一节 司法适用一般反避税条款的根据
        一、无救济,无权利
        二、克服复议程序独立性缺失导致的行政复议机关侧重维持税务机关具体行政行为的弊端
        三、实现税收一般反避税条款立法意图的有效途径
    第二节 一般反避税条款在我国的适用现状
        一、儿童投资主基金案
        二、儿童投资主基金案引发的问题
第二章 一般反避税条款司法适用的基本要求
    第一节 正确适用一般反避税条款应遵循的基本原则
        一、坚持税收法定原则
        二、坚持税收司法独立原则
    第二节 正确适用一般反避税条款应遵循的解释方法
        一、合目的解释方法
        二、体系解释方法
第三章 一般反避税条款下的避税构成要件及其判定
    第一节 一般反避税条款下的避税构成要件
        一、国外一般反避税条款下的避税构成要件
        二、我国一般反避税条款下的避税构成要件
    第二节 一般反避税条款下的避税构成要件的判定
        一、滥用法律形成自由的交易的判定方式
        二、避税结果的判定——税收利益的判定
        三、避税主观意图的判定——主要目的的判定
第四章 一般反避税条款司法适用的举证责任与证明标准
    第一节 英美法系国家一般反避税条款司法适用的举证责任
        一、美国一般反避税条款司法适用的证明责任
        二、加拿大一般反避税条款司法适用的证明责任
    第二节 大陆法系国家(地区)一般反避税条款司法适用的举证责任
        一、德国一般反避税条款司法适用的举证责任和证明标准
        二、台湾一般反避税条款司法适用的举证责任和证明标准
        三、总结
    第三节 构建我国一般反避条款司法适用的举证责任与证明标准
        一、一般反避税案件应适用修正后的一般行政诉讼证明责任规则
        二、我国一般反避税条款司法适用的证明责任
        三、一般反避税条款司法适用应确立高度盖然性标准
结语
参考文献
致谢



本文编号：3170012