美国法中取消基金会免税资格诉讼及其启示

发布时间：2021-05-09 02:24

　　美国基金会行业自19世纪末开始发展,至今已逾百年。美国对基金会的税法监管发展较为成熟,国税局通过采取免税资格等税收行政行为来监管、引导基金会行业发展的制度已经较为完善,由此产生了取消基金会免税资格诉讼这一税收行政诉讼种类。本文试图通过分析取消基金会免税资格诉讼这一诉讼类型,探察美国基金会税法监管、取消基金会免税资格诉讼方面的得失,为我国基金会行业的法律规制、税收行政诉讼等相关制度提供理论借鉴。本文的正文包括以下五章:第一章,介绍了美国基金会行业的发展历程,私人基金会、社区基金会的现状,美国基金会行业的作用等内容。第二章,本文分析了美国《国内收入法典》关于免税资格的立法安排,其中的核心条款为501条（c）（3）项的规定;明确了国税局有权根据《国内收入法典》的规定,赋予申请免税资格的基金会以免税资格,在出现基金会违反法典规定的情况时,取消基金会的免税资格;明确美国的税务法院、联邦索赔法院和美国地方法院有权对基金会提起的起诉国税局取消其免税资格的案件进行审查。第三章,本文以取消基金会免税资格诉讼领域的重要案件为例,剖析了法院的司法裁判标准包括“基金会是否采取种族歧视政策”、“基金会是否主要惠... 

【文章来源】：中国政法大学北京市 211工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：57 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
绪论
    一、问题的提出
    二、选题背景
    三、国内外研究现状综述
        (一)国内文献梳理
        (二)美国文献梳理
    四、基本思路和主要创新点
        (一)基本思路
        (二)本文主要创新点
第一章 美国基金会的行业概述
    一、美国基金会行业的发展
    二、美国私人基金会、社区基金会的现状
    三、美国基金会行业的作用
第二章 美国《国内收入法典》关于基金会免税资格的相关立法安排
    一、《国内收入法典》第170条关于慈善捐款的规定
    二、《国内收入法典》第501条(c)(3)项关于免税组织的规定
    三、《国内收入法典》第504条关于取消免税资格的规定
    四、《国内收入法典》第7428节“与第501(c)(3)项规定的组织的分类和身份相关的确认判决”
第三章 取消基金会免税资格诉讼的诉前程序及重要案例
    一、取消基金会免税资格的行政决定、管辖法院
        (一)赋予、取消基金会免税资格的行政决定
        (二)取消基金会免税资格诉讼案件的管辖法院
    二、取消基金会免税资格诉讼的重要案例及司法审查标准
        (一)爱德华王子学校基金会诉国税局局长案(1979年)
        (二)匈牙利移民后裔艺术表演促进基金会诉美国案(2012年)
        (三)社区教育基金会诉国税局局长案(2016年)
    三、美国法中取消基金会免税资格诉讼的原则
        (一)正当程序原则
        (二)穷尽行政救济、最终性和成熟性三原则
        (三)法院实行全面审查而不限于行政记录
        (四)基金会承担其符合免税资格、国税局取消决定不当的举证责任
第四章 我国基金会免税资格立法和取消基金会免税资格行政行为的现状
    一、我国基金会免税资格立法现状
        (一)我国关于基金会的现行立法之总体格局
        (二)关于捐赠财产、捐赠人税收优惠的相关规定
        (三)关于基金会免税收入、免税资格的相关规定
        (四)我国基金会免税资格立法存在的问题
    二、我国取消基金会免税资格行政行为的现状
        (一)民政部公布年度检查结论
        (二)财政、税务、民政部门共同公布基金会免税资格名单
第五章 美国法中取消基金会免税资格诉讼对中国的启示
    一、制定《税法典》以身份制设计基金会免税资格
        (一)制定《税法典》完善基金会税收立法体系
        (二)采身份制统一基金会免税资格的制度设计
        (三)保障基金会对免税资格赋予、取消行政决定的诉权
    二、完善取消基金会免税资格行政规制制度
        (一)实行阶梯制的税收惩罚措施
        (二)以取消基金会免税资格建议书、决定书保证基金会权利
        (三)恢复符合条件的基金会免税资格
    三、完善法院对取消基金会免税资格行政行为的司法审查制度
        (一)建立取消基金会免税资格典型案例制度
        (二)完善举证责任划分
        (三)明确不同情形所适用的判决类型
结语
参考文献


【参考文献】：
期刊论文
[1]民政部年度检查在基金会治理中有效吗——来自中国的初步经验证据[J]. 李晗,汤胜,左志刚.  中国经济问题. 2016(05)
[2]美国税法中裁定规则的应用及启示[J]. 杨默如.  国际税收. 2016(04)
[3]美国联邦税法渊源的分类、效力及其启示[J]. 杨默如,李平.  财政研究. 2016(03)
[4]美国教育捐赠税制及其启示——以美国《国内税收法》501（C）条款为视角[J]. 周贤日.  温州大学学报(社会科学版). 2015(06)
[5]基金会享受税收优惠的体制重建研究[J]. 张学军.  当代法学. 2015(04)
[6]公募基金会的资金监管问题探析[J]. 冯辉,张晓爽.  西部法学评论. 2015(03)
[7]美国基金会的税法规制及其启示[J]. 冯辉,左家囡.  社会科学家. 2015(03)
[8]非营利组织免税资格的认定及取消[J]. 靳东升.  中国社会组织. 2014(15)
[9]财税法在国家治理现代化中的担当[J]. 刘剑文,侯卓.  法学. 2014(02)
[10]公益基金会投资行为治理研究[J]. 姚海放.  政治与法律. 2013(10)



本文编号：3176431