离岸公司国际避税模式及我国对策研究

发布时间：2017-04-29 13:03

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【摘要】：上世纪中后期以来,信息技术的进步及国际运输能力的提高极大地促进了国际资本的流动和国际贸易的发展,国家与国家之间的交往更加密切,跨国公司的国际投资和国际贸易也更加活跃。在跨国投资者对外进行投资的过程中,国际避税地以其独特的经济优势吸引着大量跨国投资者在该国或地区设立离岸公司,以该离岸公司为财务核心开展全球范围内的投资与贸易。不可否认,离岸公司在促进世界经济发展方面起到了积极的作用,但同时也给资本母国或东道国带来了一些负面影响,例如通过离岸公司进行洗钱、国际避税、资本外逃等,其中以国际避税最为普遍。这种现象在大型跨国集团中更为常见,比如世界著名的苹果公司在爱尔兰设立子公司苹果国际销售公司负责除美洲之外的销售业务,通过转移定价将除美洲以外的利润大部分输送至爱尔兰,逃避美国税收。跨国投资者通过离岸公司进行国际避税,严重损害了资本母国或东道国的财政税基,就我国而言,改革开放以后,大量外资涌入我国,而这些外资在投资过程中通过离岸公司进行国际避税,我国作为东道国遭受了巨大的税收损失;而现在,我国企业实力逐渐增强,纷纷走出国门,而这些企业通过先设立离岸公司,再进行全球投资或贸易的方式进行国际避税,我国作为资本母国同样面临税款流失的挑战。如何通过法律手段对离岸公司的国际避税行为进行有效规制,是一直困扰世界各国的难题。美国作为世界上最大的对外投资国,最早对离岸公司的国际避税问题予以了关注,其规制离岸公司国际避税的法律制度也相对比较完善;同时,由于国际避税的隐蔽性和国际性,使各国更加意识到在打击离岸公司国际避税过程中国际合作的重要性,经济合作与发展组织、欧盟在国际合作共同打击离岸公司国际避税方面取得了一定的成果。采取适当的法律措施对离岸公司国际避税的行为进行有效的规制是中国亟需解决的问题,本文将对离岸公司的避税模式进行研究,借鉴美国、英国及经济合作与发展组织的规制离岸公司国际避税的经验,结合我国国情及立法现状,提出完善我国规制离岸公司国际避税法律体系的意见和建议,供立法部门参考。第一章是本文的引言部分,笔者主要对本文的问题的提出及研究的意义、国内外学者的研究状况以及研究的方法做简单的介绍。第二章是本文的理论概述部分,笔者首先对“国际避税地”和“离岸公司”的概念进行界定,限定本文研究的范围,同时对“国际避税地”和“离岸公司”的法律特征进行介绍;其次对“国际避税”的概念进行界定,学术界对“国际避税”的界定有广义和狭义的区分,本文研究的是狭义的“国际避税”的范畴;最后对国际上普遍采用的国际避税措施予以介绍,进行理论分析,为下一章发达国家、国际组织的反国际避税措施研究打下基础。第三章是本文的反避税国内法实践研究部分,笔者主要是对美国、英国等西方发达国家级经济合作与发展组织的具体规制措施进行深入研究,在此基础上对发达国家的经验进行分析,归纳出各国共性和个性的制度设计,为我国反避税制度的完善提供借鉴。第四章是本文的核心,是笔者在借鉴外国及国际组织经验的基础上对我国反国际避税税制的完善提出的意见及建议。笔者首先介绍我国现阶段反国际避税的基本情况,找出其中的不足和缺陷,针对在转移定价税制、资本弱化税制、受控外国公司税制及滥用国际税收协定方面的每一项不足提出完善我国反国际避税制度的思路及具体措施。
【关键词】：国际避税地 离岸公司 国际避税 受控外国公司
【学位授予单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.295;D922.22
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-11
• 第一章 引言11-17
• 一、选题的背景及研究意义11-12
• （一）选题的背景11-12
• （二）研究的意义12
• 二、文献综述12-15
• （一）国外的研究动态及发展趋势12-14
• （二）国内的研究动态及发展趋势14-15
• 三、本选题拟采取的研究方案、技术路线15-17
• （一）本选题拟采取的研究方法15
• （二）本选题拟采取的技术路线15-17
• 第二章 离岸公司国际避税概述17-32
• 第一节 国际避税地的法律界定17-20
• 一、国际避税地的涵义17-18
• 二、国际避税地的特征18-20
• （一）地理位置特殊19
• （二）法律制度健全19
• （三）税收成本低廉19
• （四）金融政策宽松19-20
• （五）保密制度严格20
• 第二节 离岸公司的法律界定20-22
• 一、离岸公司的涵义20-21
• 二、离岸公司的特征21-22
• （一）设立主体限定21
• （二）设立条件宽松21
• （三）设立依据特殊21-22
• （四）经营区域限定22
• 第三节 国际避税法律性质的界定22-25
• 一、避税法律性质的界定22-24
• （一）合法说22-23
• （二）违法说23
• （三）脱法说23-24
• 二、避税与偷税的区别与联系24
• 三、国际避税的涵义24-25
• 第四节 离岸公司国际避税形成的原因及主要模式25-32
• 一、离岸公司国际避税形成的原因25-26
• （一）国家间税收差异的存在25-26
• （二）国际避税地非税因素的存在26
• （三）税收法律制度的不完善26
• 二、离岸公司国际避税的主要实体模式26-29
• （一）离岸控股公司模式27
• （二）离岸贸易公司模式27-28
• （三）离岸金融公司模式28-29
• 三、离岸公司国际避税的具体措施29-32
• （一）利用转移定价避税29-30
• （二）利用资本弱化避税30-31
• （三）滥用国际税收协定避税31-32
• 第三章 部分国家和国际组织对离岸公司国际避税的法律规制32-43
• 第一节 美国对离岸公司国际避税的法律规制32-37
• 一、受控外国公司规则32-34
• 二、转移定价规则34-35
• （一）关联企业的认定34
• （二）转移定价的调整方法34-35
• （三）预约定价制度35
• 三、资本弱化规则35-36
• 四、反滥用税收协定的措施36-37
• （一）税收协定规制36
• （二）国内税法规制36-37
• 第二节 英国对离岸公司国际避税的法律规制37-39
• 一、受控外国公司规则37-38
• 二、转移定价税制38
• 三、资本弱化规则38-39
• 四、反滥用税收协定的措施39
• 第三节 经济合作与发展组织对离岸公司国际避税的法律规制39-43
• 一、有害税收竞争：一个正在显现的全球问题39-40
• 二、迈向全球税收合作：认定和消除有害税收行为的进展40-41
• 三、经济合作与发展组织有害税收竞争项目：2001年度进展41
• 四、有害税收竞争项目：2006年度成员国最新进展报告41-42
• 五、有关税基侵蚀和利润转移问题开展多边合作的行动计划42-43
• 第四章 我国对离岸公司国际避税法律规制的完善43-57
• 第一节 我国规制离岸公司国际避税的立法现状43-46
• 一、关联企业转移定价避税的法律规制43-44
• 二、受控外国公司的法律规制44-45
• 三、资本弱化的法律规制45-46
• 四、国际税收协定及税收交换情报的签署46
• 第二节 我国规制离岸公司国际避税存在的问题46-49
• 一、转移定价制度方面46-47
• 二、受控外国公司制度方面47-48
• 三、资本弱化制度方面48
• 四、反滥用税收协定方面48-49
• 第三节 完善我国规制离岸公司国际避税的法律制度建议49-57
• 一、完善转移定价反避税制度49-51
• （一）统一关联关系的认定标准49-50
• （二）完善现有的预约定价安排制度50-51
• （三）完善无形资产、服务的转移定价规定51
• （四）加大转移定价避税的处罚力度51
• 二、完善受控外国公司税制51-54
• （一）明确界定国际避税地51-52
• （二）规定“推定所有权”条款52-53
• （三）明确是否将时间要件作为判断“控制”的标准53
• （四）增加和完善豁免规则53-54
• 三、完善资本弱化税制54-55
• 四、完善反滥用国际税收协定的制度55-56
• 五、加强我国“走出去”企业的税务监管56
• 六、加强国际税收合作56-57
• 结语57-58
• 参考文献58-61
• 致谢61-62
• 作者本人在学期间发表的研究成果62

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1 李雨松;;公司法人人格否认对离岸公司的适用[J];四川理工学院学报(社会科学版);2007年05期

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本文编号：334894