个税灾害减免常态机制的构建——一种增设灾害附加扣除的进路

发布时间：2021-09-19 21:42

　　应对新冠疫情的税收优惠偏向于与疫情直接相关的企业纳税人,受疫情影响的自然人纳税人仅享有有限优惠。为更好地应对日后的自然灾害,宜将个税灾害减免机制常态化,但税收优惠因其缺陷而难以成为主体。灾害附加扣除更有利于实现税收法定和量能课税,财政亦可承受其成本。可参酌美国和日本的经验,以据实减免和纳税人承担协力性的申报义务作为灾害附加扣除的原则,勾勒出灾害定义、灾害损失范围、税额计算与扣除年限、纳税申报与复核等四项制度要素轮廓,并在《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中增设专章加以规定。 

【文章来源】：税务与经济. 2020,(05)北大核心CSSCI

【文章页数】：7 页

【文章目录】：
一、既有抗疫优惠政策之检视
    (一)政策概述
    (二)政策简评
二、灾害附加扣除入法的合理性分析
    (一)基于量能课税的审视
    (二)基于税收法定的比较
    (三)财政可行性分析
三、灾害附加扣除的制度原则与确立路径
    (一)实体与程序二维视角下的制度原则
    (二)比较视野下的制度要素勾勒
    (三)修法建议


【参考文献】：
期刊论文
[1]税收优惠的正当性基础——以公益捐赠税前扣除为例[J]. 侯卓.  广东社会科学. 2020(01)
[2]个人所得税调节收入分配功能及其在中国的新突破[J]. 孙伊凡,谷彦芳.  税务与经济. 2019(04)
[3]论税法分配功能的二元结构[J]. 侯卓.  法学. 2018(01)
[4]论税法上的纳税人诚实推定权[J]. 王桦宇.  税务研究. 2014(01)
[5]论税法量能平等负担原则[J]. 许多奇.  中国法学. 2013(05)
[6]行政调查三题[J]. 余凌云.  浙江学刊. 2011(02)
[7]自然灾害基本定义的探讨[J]. 黄崇福.  自然灾害学报. 2009(05)



本文编号：3402384