税收协定中的一般反避税条款探析

发布时间：2024-02-03 08:17

　　由于各国税收法律的不一致以及国际税法的不健全,大量的跨国纳税人利用税法漏洞进行避税,这严重侵蚀了各国的税基,同时违背了税收协定的目的和宗旨。因此,为了防止纳税人进行恶意的税收筹划,有必要在税收协定加入反避税条款,但是仅仅依赖于特殊反避税条款（SAAR）是不足够的,SAAR已经无法应对那些创新、复杂和迂回的避税行为,在这样的背景下,必须在税收协定中加入一般反避税条款（GAAR）来应对那些未知类型的避税行为。本文围绕税收协定中的一般反避税条款展开,采用了历史研究方法、比较分析方法,除引言和结语外,共分为四章。第一章是对税收协定中的一般反避税条款的概述。首先,界定了税收协定中的一般反避税条款的概念;其次,阐述了税收协定中的一般反避税条款的演进过程;最后,分析了税收协定中的一般反避税条款与国内税法中的一般反避税条款的关系。第二章介绍了 BEPS行动计划项下GAAR的最新推进。首先,是对核心规则行动计划6的介绍;其次,对落实工具行动计划15进行了阐述;最后,是对OECD税收协定范本的说明。第三章结合具体案例适用主要目的测试（PPT）条款,通过对案例深入的分析和研究得出结论:由于PPT条款存在诸多... 

【文章来源】：厦门大学福建省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：55 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

图１：?Ｓｔａｒｒ住所地变化??

Ｂ＿持股、?????Ｈ?…管＿??Ｊ合并（１９７８年）??’?持股?ｎｗＴＷｉｉ??１９７８年总部在百慕大?｜?［［４，?Ｌ?５??－ｘ＞?ｍ?持股?ｉ??２００４年搬到爱尔兰??持股、????２００７?年搬到瑞士?ｆ７?／；＾＿?Ｊ?＇?！二??图１：?Ｓｔａｒｒ住所地变化??

【参考文献】：
期刊论文
[1]BEPS多边公约与我国双边税收协定[J]. 何杨,孟晓雨,刘曦琳.  国际税收. 2018(01)
[2]论税收协定中的利益限制条款及其在中国的应用[J]. 朱大旗,张牧君.  中国人民大学学报. 2017(01)
[3]美国所得税协定范本中的利益限制条款与更新建议[J]. 宋兴义,罗秦,易奉菊.  国际税收. 2015(12)
[4]BEPS下各国（地区）防止税收协定滥用的最新趋势[J]. 吴青伦.  国际税收. 2015(09)
[5]浅析美国与卢森堡税收协定的利益限制条款[J]. 吴青伦.  税务研究. 2015(02)
[6]BEPS行动计划6、成果4 防止税收协定优惠的不当授予[J]. 冯立增.  国际税收. 2014(10)
[7]我国一般反避税条款:法律性质及其立法建构[J]. 王宗涛.  税务研究. 2014(08)
[8]税收协定及其在国内法上的创新性应用[J]. 叶金育.  江西社会科学. 2014(01)
[9]借鉴国际经验 建设我国“一般反避税”制度[J]. 赵国庆.  国际税收. 2013(10)
[10]一般反避税条款适用之关键问题分析[J]. 叶姗.  法学. 2013(09)

硕士论文
[1]规制国际税收协定滥用措施的最新发展及中国应对[D]. 樊燕.华东政法大学 2016
[2]滥用国际税收协定避税之法律问题研究[D]. 霍福靖.大连海事大学 2007



本文编号：3565723