企业破产程序中税收债权法律问题研究

发布时间：2022-02-10 09:30

　　近年来,随着中央供给侧改革政策的落实和“僵尸企业”处置工作的推进,《企业破产法》的实施备受热议,破产程序中的税法问题逐渐暴露出来并引起了理论界和实务界的关注,尤其是税收优先权问题。该问题不仅关系到债权人与国家公共利益,还关系到整个社会的和谐发展。因此,规范破产税收优先权制度,对构建合理的破产债权受偿序位至关重要。税收优先权是指当纳税人所欠税款和其他未获清偿债务同时存在,且剩余财产不足以清偿全部债务时,税收可排除其他债权而优先受偿的一种权利。当前,有些学者基于对私人财产的重视与保护,提出应当废除税收优先权制度。但仍有不少学者持反对观点,他们主张税收债权背后所体现的是国家公共利益,公共利益因大于私人利益,理应得到优先保护,且承认其优先性也有利于国家财政收入的增收。而在我们国家,尽管该制度在实际的破产程序中存在着许多不当之处,但我国的社会现实并不适合立即取消该制度,具体在于:我国的经济总况、税收征管状况、公民整体纳税意识等各方面都体现出我国当前仍需保留该制度而非完全废除,并且该制度的存与废也不是一朝一夕就能决定的。因此,应当坚持税收债权的优先性,保留税收优先权制度,并加以合理化的制度设计进行... 

【文章来源】：江西财经大学江西省

【文章页数】：45 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
引言
一、问题的提出
    (一) 案例：农行越城支行与金宝利公司破产纠纷案
    (二) 案例解析
    (三) 抛出问题—企业破产清算中税收债权能否优先于担保债权与担保债权
二、破产税收债权理论概述
    (一) 税收债权与税收优先权
    (二) 税收优先权的基本类型
        1.一般税收优先权
        2.特殊税收优先权
    (三) 税收优先权的性质及特征
        1.税收优先权属于公法上的权利
        2.税收优先权的基本特征
    (四) 税收法律关系的性质
        1.权力关系说
        2.债务关系说
三、我国税收优先权制度的现状及问题
    (一) 我国破产企业处置中税收债权的基本现状
        1.企业破产案件的数量变化和趋势
        2.我国破产企业处置中税收债权的现行地位
        3.“僵尸企业”中已显露的税收债权僵化态势
        4.税收优先权制度的存废存在争议
    (二) 我国破产企业处置中税收债权存在的问题
        1.税收优先权与担保物权存在竞合
        2.税收债权申报制度存疑
        3.欠税公示制度流于形式
        4.税收优先权的行使有效期不明
        5.税收滞纳金是否属于税收债权范围存在分歧
四、域外对税收优先权制度的立法态度与实践模式
    (一) 德国
    (二) 澳大利亚
    (三) 日本
    (四) 英国
    (五) 启示—淡化税收债权优先性是总体趋势
五、税收优先权制度在中国的合适路径—保留并加以完善
    (一) 我国建立税收优先权制度的缘由
    (二) 保留税收优先权制度的原因
    (三) 立即取消税收优先权制度可能引发的不利影响
六、完善税收优先权制度的建议
    (一) 解决税收优先权的效力冲突
    (二) 完善税收债权的申报制度及数额确认程序
    (三) 完善欠税公示制度
    (四) 限定税收优先权的行使时间
    (五) 明确税收滞纳金性质
    (六) 相辅的其他配套改革措施
结语
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]破产清算程序中税收债权受偿顺位的重构[J]. 蒋辉宇.  税务研究. 2017(11)
[2]企业破产重整程序中的涉税问题探析[J]. 郑惠坤.  法制与社会. 2017(16)
[3]破产程序中的税收债权保护[J]. 颜延,解应贵.  税务研究. 2017(06)
[4]破产法视野中的担保物权问题[J]. 徐阳光.  中国人民大学学报. 2017(02)
[5]企业破产重整中的税收问题探讨[J]. 金礼才.  财经界(学术版). 2016(19)
[6]论税收国家的基础[J]. 张富强.  中国法学. 2016(02)
[7]破产清算中税收优先权的类型化分析[J]. 李慈强.  税务研究. 2016(03)
[8]破产程序中税收滞纳金的法律性质分析[J]. 王艳.  特区经济. 2015(09)
[9]《税收征收管理法》修改的几个基本问题——以纳税人权利保护为中心[J]. 刘剑文.  法学. 2015(06)
[10]税收滞纳金征收模式比较与我国优化方案设计[J]. 樊勇,姚凯.  税务研究. 2015(04)

博士论文
[1]破产债权清偿顺序问题研究[D]. 陈政.西南政法大学 2014

硕士论文
[1]论我国税收优先权法律制度的完善[D]. 鲁明文.湘潭大学 2016
[2]论我国税收优先权制度的立法完善[D]. 黄江.湖南师范大学 2015
[3]企业破产税收债权问题研究[D]. 唐树进.华东政法大学 2015
[4]破产程序中的税收债权问题[D]. 王令云.上海交通大学 2014
[5]企业破产中的税收法律问题研究[D]. 薛叶.华东政法大学 2013
[6]论税收债权在破产财产中地位[D]. 崔闽.中国政法大学 2004



本文编号：3618665