优化我国预约定价制度的研究

发布时间：2022-02-20 23:10

　　经济全球化时代,越来越多的跨国企业通过转让定价开展避税活动,相应地,越来越多的国家构建了转让定价税制以推进反避税工作,但由于传统转让定价调整事后调整的机制加剧了税企间的转让定价争议,预约定价便以其独特的优越性进入税企双方的视野。近年来,我国预约定价制度不断完善,但在其实践应用中也反映出一些尚待改进的问题。同时,跨国企业对预约定价的需求日益增加,客观上对我国预约定价工作提出了更高的要求,优化预约定价制度、改善预约定价服务在我国势在必行。本文以优化我国预约定价制度为导向,从介绍预约定价相关理论出发,以充分理解预约定价的深刻内涵,首先介绍了税收管辖权与国际重复征税、转让定价与传统转让定价调整的相关理论,研究了预约定价的概念及类型特点,对各类型预约定价进行了比较评析,同时阐述了预约定价在全球范围内产生的原因及作用;其次,本文研究了我国推行预约定价安排的必要性,并从法律依据、实践情况两个方面探索了预约定价在我国的落地情况;接着通过64号公告前后的案例分析及比较,反映我国预约定价制度的完善进程,并结合我国预约定价制度的法律依据、实践情况等现实情况,分析我国预约定价制度存在的主要问题及其形成原因;在... 

【文章来源】：上海海关学院上海市

【文章页数】：50 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
第1章 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 选题意义
        1.2.1 理论意义
        1.2.2 实际意义
    1.3 文献综述及评述
        1.3.1 国外观点综述
        1.3.2 国内观点综述
        1.3.3 国内外文献评述
    1.4 论文的主要内容
    1.5 研究方法
    1.6 本文的创新点及不足之处
        1.6.1 创新点
        1.6.2 不足之处
第2章 预约定价安排的相关理论
    2.1 预约定价安排的相关基础理论
        2.1.1 税收管辖权与国际重复征税
        2.1.2 转让定价与传统转让定价调整
    2.2 预约定价安排相关概念及类型评析
        2.2.1 预约定价安排的概念及特点
        2.2.2 预约定价安排的优劣
        2.2.3 预约定价安排的适用评价
    2.3 预约定价安排的产生原因及作用
        2.3.1 充分发挥反避税作用
        2.3.2 缓解税企双方矛盾
        2.3.3 优化企业税收营商环境
        2.3.4 有效解决国际重复征税问题
第3章 我国预约定价制度的发展与实践分析
    3.1 我国推行预约定价安排的必要性
        3.1.1 强化反避税管理的客观需求
        3.1.2 践行税收管理服务理念的重要举措
        3.1.3 克服传统转让定价调整弊端的必然要求
        3.1.4 加大对外开放力度的重要手段
        3.1.5 帮助解决其他争议问题的重要依据
    3.2 我国预约定价制度的法律依据
        3.2.1 预约定价制度初步发展阶段
        3.2.2 预约定价制度规范发展阶段
        3.2.3 预约定价制度全面发展阶段
    3.3 我国预约定价制度的实践情况
        3.3.1 由以单边APA为主向以双边APA为主的结构转变
        3.3.2 制造业APA是已签署APA涉及行业的主体
        3.3.3 涉及的关联交易类型以有形资产使用权或所有权转让为主
        3.3.4 以交易净利润法为主流转让定价方法
    3.4 我国预约定价案例分析
        3.4.1 预约定价制度规范发展阶段案例分析
        3.4.2 预约定价制度全面发展阶段案例分析
        3.4.3 案例总结
第4章 我国预约定价制度的现存问题及原因分析
    4.1 机构资源整合及配置不充分
    4.2 适用对象范围不广泛
    4.3 商业信息保密规定不健全
    4.4 已签署APA类型构成不合适
    4.5 实践中转让定价方法选择不丰富
    4.6 可比信息判定不精确
    4.7 争议解决方式不多样
第5章 预约定价制度的国际经验借鉴分析
    5.1 OECD《转让定价指南(2017)》关于预约定价的建议
        5.1.1 注重APA适用对象的公平性
        5.1.2 重视双(多)边APA的推行
        5.1.3 关注主管税务机关之间工作协议的建立
    5.2 中美预约定价制度的比较
        5.2.1 中美预约定价机构设置比较
        5.2.2 中美预约定价适用对象比较
        5.2.3 中美预约定价申请费用比较
        5.2.4 中美预约定价信息保密情况比较
        5.2.5 中美预约定价年度报告数据比较
    5.3 预约定价国际经验对我国的启示
        5.3.1 积极优化机构资源整合及配置
        5.3.2 制定针对中小企业的简化程序
        5.3.3 研究收取用户费与鼓励申请间的平衡机制
        5.3.4 探索预备会谈阶段实施匿名申请的可能性
        5.3.5 科学引导各类型APA的签署
第6章 优化我国预约定价制度的建议
    6.1 完善我国预约定价安排的法律体系
        6.1.1 扩大适用对象的基础上分类规定程序
        6.1.2 明确商业秘密保护的法律责任
        6.1.3 增加争议解决的具体途径
    6.2 便利预约定价安排的实践应用
        6.2.1 充分发挥预约定价年度报告的作用
        6.2.2 引导丰富转让定价方法的选择
        6.2.3 探索与其他部门的协同合作机制
    6.3 优化预约定价配套软环境
        6.3.1 建立优化高效、共享的信息数据库
        6.3.2 重视专业人才队伍的配置和建设
        6.3.3 加强国际协调与合作
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]预约定价安排在我国实施的现状、问题及对策[J]. 张爱玲.  对外经贸. 2018(02)
[2]加强国际税收合作 稳步推进预约定价安排谈签工作——解读64号公告[J]. 孙毅敏.  国际税收. 2016(11)
[3]基于国际比较的预约定价机制:中国（上海）自由贸易试验区实施建议[J]. 杨嬛,赵晓雷.  科学发展. 2016(08)
[4]预约定价协议是否还是跨国公司的避风港?——评欧盟裁定菲亚特和星巴克的预约定价协议违法案例[J]. 李娜.  国际税收. 2016(01)
[5]制度变迁理论视角下的预约定价研究[J]. 王于志,范信葵.  经济纵横. 2012(11)
[6]中美两国最新年度预约定价安排报告对比[J]. 韩霖.  涉外税务. 2012(09)
[7]预约定价安排在防止和解决转让定价争议中的作用[J]. 池澄,饶戈军.  涉外税务. 2012(02)
[8]试论预约定价制度及其在我国的完善[J]. 唐新.  法制与经济(下旬). 2011(08)

硕士论文
[1]国际税收中预约定价的成本与收益分析[D]. 张芹芹.暨南大学 2018
[2]以优化转让定价管理为导向的预约定价安排研究[D]. 张松怀.湖南大学 2018
[3]预约定价制度研究[D]. 孙华悦.吉林财经大学 2015
[4]预约定价安排制度中的商业秘密保护问题研究[D]. 陈姜.广东财经大学 2014
[5]跨国公司预约定价研究[D]. 吴敏晓.广西师范大学 2014
[6]预约定价税制研究[D]. 孔琳.天津财经大学 2011
[7]国际税法中预约定价问题研究[D]. 邓张恒一.中国政法大学 2011
[8]预约定价法律制度研究[D]. 管良.安徽大学 2010
[9]预约定价制度比较研究及其对我国的启示[D]. 钟姝琴.华东政法大学 2010
[10]试论我国的预约定价制度[D]. 季华.中国政法大学 2009



本文编号：3635998