“营改增”背景下银行业税收法律问题研究

发布时间：2023-11-26 13:33

　　增值税的改革和扩围近年来成为研究热点领域,在税制模式的演进中具有突出地位。“营改增”从2012年开始小范围小规模的试点到2016年将最为复杂的金融业纳入试点范围用了四年的时间,至此增值税在全国范围内全面取代营业税,增值税改革完善了抵扣链条,破除了企业交易之间的税制差异造成的隔阂,避免了重复征税。通过全面“营改增”,可以进一步完善税制,实现“结构性减税”,激发市场活力,促进国民经济的绿色、健康发展。第三产业作为服务型行业,对于拉动内需具有重要作用,银行业是金融业最为重要的部分,更是第三产业的关键产业。近些年,随着金融创新的不断发展,银行业在公民生活中扮演越来越重大的作用,对其进行改革涉及人民的切身利益,加上银行业是国家重点监控的领域,金融服务价格的设定多由财务部和国家税务总局进行规定,自我调整的空间小。所以在改革初期,银行业还未完全适应新政策对自身带来的影响,仍然面临很多问题亟待解决。将银行业纳入增值税范围内对其自身的发展有利有弊,如何趋利避害,完善银行增值税制值得我们探讨。具体本文可以分为四个部分,第一部分对营业税和增值税具体制度进行剖析,对税收法律理论基础进行解释,探讨银行业改征增值...

【文章页数】：71 页

【学位级别】：硕士

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摘要
ABSTRACT
导论
    一、研究背景和意义
        (一)研究背景
        (二)研究意义
    二、国内外研究综述
        (一)国内研究现状综述
        (二)国外研究现状评述
    三、研究方法与路线
        (一)研究方法
        (二)研究路线
    四、论文拟定研究重点、难点与创新点
        (一)研究重点
        (二)研究难点
        (三)研究创新点
第一章 银行业“营改增”概述及理论基础
    一、银行业“营改增”概述
        (一)营业税概述
        (二)增值税概述
        (三)银行业“营改增”必要性与可行性分析
        (四)银行业“营改增”进程
    二、银行业“营改增”理论基础
        (一)税收公平理论
        (二)税收中性理论
        (三)税收效率理论
        (四)税收超额负担理论
第二章 银行业现行增值税政策与存在的问题
    一、银行业现行增值税政策
        (一)银行业现行增值税设计
        (二)银行业现行增值税制度梳理
        (三)银行业现行增值税取得的成效
    二、银行业现行增值税制存在的问题
        (一)有违税收法定原则
        (二)银行业“营改增”对中央地方财权分配不公
        (三)银行业增值额难以确定,发票制度落后
        (四)银行业短期内税负上升,利润降低
第三章 银行业增值税制度域外考察
    一、国际银行业税制模式
        (一)免税法
        (二)固定比例扣除法
        (三)零税率法
        (四)其他模式
    二、国外经验对我国的启示
第四章 完善我国银行业增值税制度的具体建议
    一、落实税收法定原则
        (一)提高增值税立法位阶
        (二)制定增值税法
    二、健全银行业增值税制度
        (一)细分银行业纳税人身份及业务
        (二)进一步完善增值税抵扣链条
        (三)制定税收优惠政策
        (四)完善征管体系
    三、完善银行业增值税配套制度
        (一)优化中央地方财权事权结构
        (二)调整增值税共享比例
    四、增强银行业对增值税的适应能力
        (一)加强银行业自身内部控制
        (二)加强银行业涉税业务处理能力
结论
致谢
参考文献



本文编号：3867878