税收筹划权的理论建构及其实现路径

发布时间：2024-11-10 08:59

　　 税收筹划即纳税人合理安排经营活动以少缴税款,学理标准和现实背景俱支持其上升为一项纳税人权利。通常习惯于从避税出发反向界定税收筹划的范围,但税收利益、立法目的和商业实质三项标准皆表意模糊,且该进路亦存在逻辑罅漏,易放大或限缩税收筹划权的应有意涵。应改采列举定义法,分析税收筹划的典型情形,藉此可明确税收筹划权的核心是纳税人放弃实施税负较重之交易安排、使行为满足税收优惠构成要件的自由,而当纳税人在多种经济实质相同的交易安排中择税负较轻者为之,却受到反避税调整时,也应享受公正待遇。实体和程序税法应充实或更新相关规则,将税收筹划权确立为实定法上的纳税人权利,达致"以权利制约权力"的目标。

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【文章目录】：
一、从税收筹划到税收筹划权
    （一）税收筹划权的理论证成
    （二）税收筹划权的现实支撑
二、由避税反向框定税收筹划边界的进路及局限
    （一）避税行为的构成要件及其表意模糊
    （二）由避税概念反向界定税收筹划的逻辑漏洞及其成因
三、权利视角下的税收筹划
    （一）税收筹划权的内核
    （二）税收筹划权的边界
四、税收筹划权的制度体现及对实践的吁求
    （一）制度确立路径
    （二）实践因应之道
五、结论



本文编号：4011800