论我国增值税抵扣制度的完善

发布时间：2025-01-14 07:13

　　“营改增”实现了我国增值税抵扣范围的全覆盖,但我国现行增值税抵扣制度仍缺乏科学化、法制化的设计。为了完善我国现行增值税抵扣制度,在通过分析我国现行增值税的抵扣现状和制度的不足,借鉴域外先进经验的基础上,提出些许建议。我国增值税抵扣制度的完善应遵循税收法定原则,提升立法层次,即课税要素的确定和调整应依据法律进行,以符合法的权威性、正义性和稳定性;课税要素的具体设计应体现税收公平的核心价值,实现增值税税负在不同纳税人之间的公平分配,即优化税率结构,降低标准税率和简并税率档次;健全小规模纳税人身份转换制度,提高小规模纳税人身份转换的积极性;规范税收轻免课措施,坚持法律保留原则,明确规定税收优惠项目;建立剩余可抵扣税额退抵机制,并明确规定纳税人“抵扣权”,允许符合条件的纳税人申请剩余可抵扣税额的退还或抵销,以真正实现税收负担的公平分配,国家财政权和国民财产权的均衡,维护征纳双方权利义务的平等。完善增值税抵扣制度是我国深化财税体制改革的重要组成部分,故我国应在现行增值税抵扣制度的基础上兴利除弊,建立新时代下更加公正、简明、高效的增值税抵扣制度。

【文章页数】：39 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
1 绪论
    1.1 研究背景和意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 国内文献综述
        1.2.2 国外文献综述
    1.3 研究方法与创新之处
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 创新之处
2 我国增值税的抵扣现状
    2.1 企业减负效果未能实现全覆盖
    2.2 多档税率频繁调整令抵扣难度增大
    2.3 纳税人分类管理影响抵扣链条的完整
    2.4 剩余可抵扣进项税额未获退还或抵销
3 我国增值税抵扣制度存在的问题
    3.1 多档税率设计有碍税收公平
    3.2 纳税人分类不合理
    3.3 增值税优惠措施繁杂
    3.4 剩余可抵扣税额退抵机制缺失
4 域外增值税抵扣制度的经验借鉴
    4.1 域外增值税抵扣制度设计经验
        4.1.1 税率结构优化
        4.1.2 增值税纳税人制度规范
        4.1.3 增值税优惠项目合理设置
        4.1.4 可抵扣税款处理方式灵活多样
    4.2 对我国的启示
5 完善我国增值税抵扣制度的具体建议
    5.1 落实税收法定：以财税法治作为制度运行保障
    5.2 体现税收公平：课税要素的设计应充分实现分配正义
        5.2.1 合理设置增值税税率
        5.2.2 完善小规模纳税人身份转换制度
        5.2.3 规范增值税的税收优惠项目
        5.2.4 确立可抵扣税额退抵机制
结语
参考文献
致谢



本文编号：4026593