国家治理视角下税收代位权研究

发布时间：2017-06-11 04:01

  本文关键词：国家治理视角下税收代位权研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2015年修正的《中华人民共和国税收征收管理法》仍没有对税收代位权的内容进行修正,我国的税收代位权仍是简单的援引《中华人民共和国合同法》中代位权的规定,税收代位权规定过于简单,简单移植并不能体现税法本身的特性,也无法解决税收代位权诉讼中出现的种种问题。随着经济的发展,税收代位权诉讼的现状急需改变,党十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》将财税体制的改革提升到了重要的高度,党开始认识到财政是“国家治理的基础和重要支柱”,并主动接纳了“落实税收法定原则”的主张。在国家治理背景下,我们应该不断完善税收代位权法律体系,这是税收法定原则的要求,也是推进国家治理体系现代化和治理能力现代化的要求。自从1919年《德国税收通则》颁布以来,关于税收是公法之债的观点已被多数国家的学者所接受,将税收法律关系定义为公法之债,有利于拓宽对税法的研究,有利于保障国家的税收征收顺利实行。公法对私法援引,在德国、日本法律中很常见,在我国大陆,税收代位权是首例。根据最初的民法理论,债具有相对性,只对当事人产生效力,但在实践中出现债务人怠于对第三人行使到期的债权,从而使债权人的债权无法得到清偿的情况,此时强制执行措施也无法发挥效力,因此需要突破债的相对性,由债权人代替债务人行使债权的代位权制度就应运而生了。而税收法律关系作为公法之债,其可援引民法上的制度,税收代位权就是援引民法代位权而设立的。国外规定税收代位权的国家并不多,《法国民法典》首次规定了代位权制度,并被日本所引用,但是法国并没有规定税收代位权,日本税法中规定了税收代位权。德国没有规定税收代位权,而是规定了债权扣押等制度来代替税收代位权的作用,美国也没有规定税收代位权,而是规定了留置权等制度来代替税收代位权的作用。本文主要从以下几个方面进行研究:第一部分,主要介绍了税收代位权研究的背景和意义,介绍了研究方法、研究创新点、研究框架;第二部分主要介绍了传统税收代位权的含义、性质、成立要件,在这基础上,进一步阐述了国家治理视角下税收代位权的拓展;第三部分主要介绍税收代位权的理论依据,为后面的税收代位权的完善提供理论基础;第四部分主要介绍了我国税收代位权在实体规范和程序规范方面存在的问题;第五部分主要介绍了国外税收代位权制度;第六部分首先介绍了国家治理视角下要完善税收代位权立法,然后在立法原则的指导下从实体法和程序法两个方面对税收代位权进行完善。
【关键词】：税收代位权 国家治理 税收法定原则 纳税人权利保护
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 第1章 引言10-13
• 1.1 研究背景及意义10
• 1.1.1 研究背景10
• 1.1.2 研究意义10
• 1.2 研究方法10-11
• 1.3 研究的创新点11
• 1.4 研究框架11-13
• 第2章 国家治理视角下税收代位权一般分析13-18
• 2.1 传统意义上的税收代位权13-16
• 2.1.1 税收代位权的含义13-14
• 2.1.2 税收代位权的性质14
• 2.1.3 税收代位权的成立要件14-16
• 2.2 国家治理视角下税收代位权内涵的拓展16-18
• 2.2.1 国家税收权力法治约束原则的拓展16
• 2.2.2 税收法律关系主体权利保护原则的拓展16-18
• 第3章 税收代位权的理论依据18-21
• 3.1 社会契约论理论18
• 3.2 税收债务关系说理论18-19
• 3.3 税收法定原则理论19-21
• 第4章 我国税收代位权存在的问题21-27
• 4.1 税收代位权立法上的不足21
• 4.1.1 简单移植代位权制度，忽略自身的特殊性21
• 4.1.2 立法内容过于简单，操作性不强21
• 4.2 税收代位权在实体法上的规定过于粗糙21-23
• 4.2.1 税收代位权适用范围不明确22
• 4.2.2 没有明确规定代位权行使的效力22-23
• 4.3 税收代位权在程序法上的规定不明确23-27
• 4.3.1 税收代位权诉讼当事人地位问题23-24
• 4.3.2 税收代位权诉讼的管辖问题24-25
• 4.3.3 税收代位权诉讼中的举证责任问题25
• 4.3.4 税收代位权诉讼中的调解与和解问题25-27
• 第5章 国外税收代位权的规定27-30
• 5.1 英美法系关于税收代位权的规定27
• 5.1.1 英国27
• 5.1.2 美国27
• 5.2 大陆法系关于税收代位权的规定27-29
• 5.2.1 法国27-28
• 5.2.2 德国28
• 5.2.3 日本28-29
• 5.3 国外税收代位权法律规制的经验与启示29-30
• 第6章 国家治理视角下税收代位权的完善30-36
• 6.1 基于国家治理的要求完善税收代位权立法30-32
• 6.1.1 基于国家治理的要求确立税收代位权立法的原则30-31
• 6.1.2 国家治理治理视角下税收代位权立法的目的31
• 6.1.3 税收代位权立法的作用31-32
• 6.2 完善税收代位权在实体法上的规定32-33
• 6.2.1 依据国家治理的要求界定税收债权的行使范围32
• 6.2.2 完善税收代位权的行使效力32-33
• 6.3 完善税收代位权在程序法上的规定33-36
• 6.3.1 明确税收代位权诉讼当事人地位33
• 6.3.2 明确税收代位权诉讼的管辖33-34
• 6.3.3 明确税收代位权诉讼中的举证责任34
• 6.3.4 明确税收代位权诉讼中调解与和解的范围34-36
• 结语36-37
• 参考文献37-38
• 后记38-39

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