税收协定的国内适用——基于《企业所得税法》第58条的考察

发布时间：2017-08-02 11:05

  本文关键词：税收协定的国内适用——基于《企业所得税法》第58条的考察

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【摘要】：《企业所得税法》第58条试图全面解决税收协定在国内适用的三个问题,即条约的国内法效力、适用方式和法律位阶。对于如何理解第58条中的"不同规定"与"办理",存在"绝对主权说"和"国际条约说"之争。虽然两种学说的理论依据和具体主张有所不同,但它们均以维护法律体系的纯粹性为最高目标。这两种学说并不符合中国的混合一元条约适用体制。当前,中国应采取更具实质主义导向的方法适用税收协定。
【作者单位】： 南京大学法学院;
【关键词】： 税收协定 企业所得税法 绝对主权说 国际条约说
【分类号】：D922.22
【正文快照】： 与一般国际条约有所不同,双边税收协定的主要目的在于防止双重征税和避免偷漏税,其核心条款指向缔约国税收权限的划分,直接影响到纳税人的权益。《企业所得税法》第58条规定:“中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的,依照协定的规定办理。”这

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本文编号：608938