税务稽查立法若干问题研究

发布时间：2017-08-08 01:13

  本文关键词：税务稽查立法若干问题研究

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【摘要】：税收是国家为向社会提供公共产品,满足社会公众的需要,依照法律的规定,参与社会产品的分配,强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。为了保证纳税人公平地履行纳税义务,保证国家财政收入地获取,维护社会正常的税收秩序,作为税收征收管理工作的重要步骤和环节的税务稽查工作就应当严格依法进行。依法治税是依法治国的有机组成部分,是税收工作的永恒主题。良好的税收立法是税收执法、税收司法、税法监督与税收守法有效实现的前提条件。而税务稽查作为打击税收违法行为的重要手段,是为了提高纳税人的纳税自觉意识而对税收违法行为的整顿和对社会秩序的规范。也正因为此,税务稽查承担着“外促规整、内促征管”的重要职责,导致其极易成为征纳关系矛盾和法律法规冲突的焦点。且因为税务稽查属于行政执法行为,具有主动性和强制性。拥有权力不免会滥用权力,为了保证权力的正确行使,必须对权力加以限制,这是税务稽查基本原则的要求。因此,完备的税务稽查立法是税收合法行政的基础。然而,我国税务稽查走的是一条在法律与规章制度的夹缝间求生存发展的道路,税务稽查法制相关工作还很不健全。本文从税务稽查立法层面的视角,分四章论证了我国税务稽查的法律规制问题。第一章,从税务稽查的基础理论着手,对税务稽查的作用、税务稽查立法的必要性、税务稽查立法的原则等方面进行梳理,分析了我国税务稽查立法的基本理论情况,进而论证了我国规范税务稽查立法的意义。第二章,从对我国税务稽查不同效力层级的相关法律规范研究着手,分析了我国税务稽查立法的现状并归纳出了税务稽查立法存在的几方面问题。第三章,从比较法的角度,介绍了美国税务稽查法律制度的基本情况,在此基础上,总结了美国税务稽查立法对我国可借鉴之处。第四章,针对前述我国税务稽查立法存在的问题,本文从税务稽查立法法治性、科学性和民主性原则的角度提出了在税务稽查法制中应严格贯彻立法原则,完善税务稽查立法模式,明确税务稽查的定位,重视税务稽查体制建设,赋予税务稽查相对人侵权救济权利这几个方面对税务稽查法治建设更进一步的设想。
【关键词】：税务稽查 立法 问题研究
【学位授予单位】：中央民族大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-14
• 前言14-15
• 第一章 税务稽查立法基本理论15-21
• 第一节 税务稽查的作用15-16
• 一、保障税收收入15
• 二、整顿税收秩序15-16
• 三、提高征管水平16
• 第二节 税务稽查立法应遵循的原则16-19
• 一、税务稽查立法法治原则16-17
• 二、税务稽查立法民主原则17-18
• 三、税务稽查科学立法原则18-19
• 第三节 规范税务稽查立法的意义19-21
• 一、规范税务稽查立法是稽查实践有序进行的前提20
• 二、规范税务稽查立法是实现依法治税的要求20-21
• 第二章 我国税务稽查立法现状及存在的问题21-36
• 第一节 我国税务稽查立法现状21-24
• 一、我国税务稽查立法基本情况21-22
• 二、我国税务稽查立法现状分析22-24
• 第二节 我国税务稽查立法存在的问题24-36
• 一、现行稽查法律规范突破立法横向配置25-26
• 二、税务稽查立法模式不完善26-30
• 三、税务稽查法律定位不明确30-32
• 四、对稽查机构体制的规定混乱32-35
• 五、缺乏对稽查相对人侵权救济的立法规定35-36
• 第三章 美国税务稽查制度及借鉴意义36-42
• 第一节 美国税务稽查制度36-40
• 一、美国税务稽查立法模式37-38
• 二、美国税务稽查体制38-39
• 三、美国税务稽查机构的工作模式39-40
• 第二节 我国对美国税务稽查制度立法的借鉴之处40-42
• 一、税收立法技术先进40
• 二、税务稽查立法层级较高40-41
• 三、税务稽查职能定位清晰准确41
• 四、立法赋予税务稽查较高的权限和地位41-42
• 五、稽查机构和征管机构职责较为独立42
• 第四章 完善我国税务稽查立法的建议42-51
• 第一节 在税务稽查法制中严格贯彻科学立法原则42-44
• 一、协调税务稽查法律渊源中的冲突43
• 二、完善部门规范性文件的制定43
• 三、及时废止和清理不符合立法原则的规范性文件43-44
• 第二节 完善税务稽查立法的模式44-46
• 一、提高税务稽查立法效力级位44-45
• 二、明确税务稽查的概念45
• 三、明确税务稽查立法模式45-46
• 第三节 明确税务稽查机构的定位46-48
• 一、在稽查法律中确定税务稽查的目标47
• 二、将税务稽查机构的职能法定化47
• 三、通过立法厘清税务稽查和税收征管的关系47-48
• 第四节 重视税务稽查体制立法48-49
• 一、在稽查法律中明确稽查体制的原则性要求49
• 二、逐步统一对税务稽查体制的规定49
• 第五节 赋予税务稽查相对人侵权救济权利49-51
• 一、增加对纳税人权利救济的条文50
• 二、明确侵权救济途径50-51
• 结语51-52
• 参考文献52-55
• 后记55-56
• 攻读学位期间发表的学术论文目录56

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本文编号：637575