基于会计信息不确定性的注册会计师民事责任研究

发布时间：2017-08-14 01:28

  本文关键词：基于会计信息不确定性的注册会计师民事责任研究

  更多相关文章： 会计信息的不确定性 注册会计师的民事责任 归责原则 法律适用体系

【摘要】：随着我国市场经济的迅速发展,社会经济活动全面繁荣。注册会计师作为市场经济活动的重要参加者,在降低经济活动交易成本、促进市场高效运行方面发挥着重要作用。注册会计师的民事责任一直是学术界研究的重点。近年来,随着市场经济活动的内容不断丰富,注册会计师面临的民事责任问题也逐渐突出。与民事责任相关的法律适用、归责原则、责任认定标准等问题十分值得学者深入研究。但是,目前针对审计责任方面的研究成果大多集中于审计学和法学各自的领域,综合两大学科研究审计责任问题的研究成果不多。本文从会计信息自身性质的角度研究民事责任问题,采用理论研究法、文献资料分析法、理论综述分析法、案例研究法等方法研究审计责任问题。综合财务领域与法律领域的研究成果,提出了应当根据不同会计信息具有不同不确定性的特性,对注册会计师的民事责任进行分类研究,适用不同法律原理。对于具有低信息不确定性的会计信息,应当对注册会计师以验证性为主的审计行为适用无过错责任的归责原则；对于具有较高信息不确定性的会计信息,应当对注册会计师以判断性为主的审计行为适用过错责任的归责原则；对于具有最高不确定性的预测性会计信息,应当延续适用合同法相关理论。在观点的基础上,最终笔者提出了具有实践意义的创新的注册会计师民事责任法律适用体系。具有重要的理论意义和实践价值。
【关键词】：会计信息的不确定性 注册会计师的民事责任 归责原则 法律适用体系
【学位授予单位】：云南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.26
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1 绪论8-12
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意义9-10
• 1.3 研究思路10-11
• 1.4 研究局限11-12
• 2 文献评述12-18
• 2.1 会计信息的不确定性相关文献评述12-14
• 2.2 注册会计师的法律责任相关文献评述14-18
• 3 现行立法的介绍与分析18-24
• 3.1 注册会计师民事责任的法律基础18-21
• 3.2 现行立法的不足21-24
• 4 会计的发展与会计信息的不确定性24-32
• 4.1 会计信息不确定性的概念24-25
• 4.2 会计信息不确定性的分类依据25-28
• 4.2.1 传统分类依据评述25-26
• 4.2.2 以时间维度为基准分类依据26-28
• 4.3 按照时间维度对会计信息不确定性的分类28-31
• 4.3.1 要求准确报告的信息28-29
• 4.3.2 要求依照规则作出估计并报告的信息29-30
• 4.3.3 需要运用会计判断作出估计并报告的信息30-31
• 4.3.4 预测性信息31
• 4.4 以注册会计师的视角看待对会计信息的分类31-32
• 5 基于会计信息的不确定性对审计行为的分类32-35
• 5.1 验证性审计行为32-33
• 5.2 判断性审计行为33
• 5.3 咨询性审计行为33-34
• 5.4 不同审计行为之间的关系34-35
• 6 审计行为性质与民事责任35-39
• 6.1 行为性质、社会期望、法律责任三者的关系35-36
• 6.2 审计行为的法律性质与改进思路36-39
• 6.2.1 验证性审计行为的法律性质37-38
• 6.2.2 判断性审计行为的法律性质38
• 6.2.3 咨询性业务行为的法律性质38-39
• 7 创新的注册会计师民事责任法律适用体系39-49
• 7.1 创新的注册会计师民事责任法律适用体系介绍39-41
• 7.2 创新注册会计师民事责任法律适用体系的适用-以A注册会计师针对B公司相关事项的审计为例41-45
• 7.2.1 案例背景介绍41-43
• 7.2.2 注册会计师对相关事项的认定43-44
• 7.2.3 现行法律的适用44
• 7.2.4 创新注册会计师民事责任法律适用体系的适用44-45
• 7.3 创新的合理性与意义45-49
• 7.3.1 增加无过错责任的合理性与意义45-47
• 7.3.1.1 有利于优化审计活动各方参与人的责任45-46
• 7.3.1.2 具有更好的可操作性46
• 7.3.1.3 督促注册会计师勤勉执业46-47
• 7.3.2 分类的意义47-49
• 7.3.2.1 促进相关准则与法规的发展完善47
• 7.3.2.2 促进注册会计师扩展业务47-49
• 参考文献49-53
• 附录53-55
• 致谢55

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本文编号：670079