论我国离境退税立法的完善

发布时间：2021-12-23 13:18

　　离境退税,作为一种被全世界广泛采用的税收制度,对于刺激境外旅客购物消费,推广本土产品品牌,促进旅游目的地国家或地区旅游业及相关产业升级有着非常积极的作用。在推进经济结构转型,大力发展旅游业的时代背景下,我国也确立了离境退税制度,但该制度自实施以来一直欠缺合法性依据,离境退税领域“政策多于法律”的问题也没有有效改进。并且,与离境退税在我国的快速发展相比,现阶段离境退税立法的内容则相对滞后,不仅退税旅客范围的界定、退税率及起退点的确定、退税代理机构的资质等税制要素规定不合理,主管部门管理权责的界定以及离境退税骗税行为的处罚等内容也没有在立法中得到体现,从而难以应对我国今后越发复杂多变的退税环境以及可能出现的法律风险。为此,笔者通过研究英国“增值税零售出口方案”和新加坡“旅客退税方案”的立法实践,建议将离境退税纳入增值税立法当中,进一步确认其合法性;并采取立法为主、政策为辅的方式对离境退税加以调节;同时,在相关立法中明确税务机关和海关的权责以及离境退税骗税行为的处罚。此外,还要立足于我国经济发展的实际状况,合理地设计离境退税税制要素,并逐步实现与国际惯例的接轨。惟如此才能够确保离境退税立法的... 

【文章来源】：暨南大学广东省 211工程院校

【文章页数】：52 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
中文摘要
Abstract
1 绪论
    1.1 研究背景和意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 国内外文献综述
        1.2.1 国外文献综述
        1.2.2 国内文献综述
    1.3 研究思路和方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 创新及不足之处
2 我国离境退税立法的概况
    2.1 离境退税的概念及特征
        2.1.1 离境退税的概念
        2.1.2 离境退税的特征
    2.2 离境退税立法的理论分析与现实条件
        2.2.1 离境退税立法的理论分析
        2.2.2 离境退税立法的现实条件
    2.3 离境退税政策法规的发展及其特点
        2.3.1 离境退税政策法规的发展
        2.3.2 离境退税政策法规的特点
3 我国离境退税立法存在的问题
    3.1 离境退税欠缺合法依据
    3.2 离境退税政策多于法律
    3.3 离境退税要素设计不合理
    3.4 离境退税管理权责界定不明
    3.5 离境退税骗税处罚完全空白
4 国外离境退税立法实践及其对我国的启示
    4.1 英国“增值税零售出口方案”立法实践
    4.2 新加坡“旅客退税方案”立法实践
    4.3 国外离境退税立法对我国的启示
5 完善我国离境退税立法的建议
    5.1 将离境退税纳入增值税立法
    5.2 以法律为主政策为辅进行调节
    5.3 合理设计离境退税税制要素
    5.4 界定税务机关和海关的权责
    5.5 明确离境退税骗税行为的处罚
结语
参考文献
在校期间发表的学术论文
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]全球离境退税政策研究及对我国的启示[J]. 赵薇薇.  国际税收. 2017(05)
[2]离境退税的机制完善与路径创新——以新加坡为参考[J]. 欧阳天健.  国际经济合作. 2017(01)
[3]欧洲部分国家增值税法立法架构特点与启示[J]. 翁武耀.  国际税收. 2017(01)
[4]海南的“离岛免税”与“离境退税”对比综述[J]. 景志华,夏冰,刘茂媛.  现代经济信息. 2016(24)
[5]境外旅客购物离境退税政策比较研究及我国的借鉴[J]. 赵书博.  国际贸易. 2016(09)
[6]旅客购物离境退税制度的国际比较[J]. 程泓.  价格理论与实践. 2015(09)
[7]国家治理能力现代化与法治化问题研究[J]. 吴汉东.  法学评论. 2015(05)
[8]落实税收法定原则的现实路径[J]. 刘剑文.  政法论坛. 2015(03)
[9]免税购物与离境退税购物差异研究[J]. 高安妮.  空运商务. 2015(02)
[10]法治与国家治理现代化[J]. 张文显.  中国法学. 2014(04)

硕士论文
[1]我国实行境外旅客购物离境退税制度的研究[D]. 唐伟明.复旦大学 2013



本文编号：3548551