论宪政视野下的纳税人权利

发布时间：2021-01-15 03:44

　　重视和保护纳税人权利是宪政的应有之义，也是当今宪政国家税收立法的主要特征之一。在宪政背景下，构建纳税人权利本位的税收性法律成为各国税收立法的趋势。本文立足于宪政的角度，阐述了纳税人权利本位的宪政理论基础，论证了纳税人权利与宪政的互动关系，通过对美国、英国、加拿大、俄罗斯、日本、新西兰、澳大利亚等发达国家纳税人权利的归纳与研究，分析出各国以税收法定原则为核心、以为纳税人服务为主导建立比较全面和系统的纳税人权利体系的共性，为完善我国的纳税人权利体系提供了有益的借鉴。与国外相比，我国的纳税人权利体系存在着明显的不足：税收法定原则的宪法缺失、宪法上财产权的定位不高、纳税人基本权利的欠缺以及纳税人权利缺乏系统性。究其宪政原因有宪政制度的不完善与法律上宪政理念的缺失，二者共同导致了我国纳税人权利体系的不完善。因此，以宪政理念为核心完善我国的纳税人权利体系是必要且符合我国国情的。本文论述了我国纳税人宪法权利的完善和税法权利的完善，并借鉴了西方宪政国家税收立法的先进经验，建议在制定税收基本法的基础上，对其中纳税人权利的内容专门立法，制定纳税人权利法案，重视纳税人权利本位，以期达到完善我国纳税人权利体系... 

【文章来源】：江西师范大学江西省

【文章页数】：49 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
引言
    1、研究意义
    2、国内外研究现状
    3、研究方法与结构安排
1 纳税人权利与宪政
    1.1 纳税人权利概述
        1.1.1 纳税人权利的内涵
        1.1.2 纳税人权利本位的理论基础
    1.2 纳税人权利与宪政发展的历史互动
        1.2.1 光荣革命时期
        1.2.2 独立战争时期
        1.2.3 法国大革命时期
    1.3 纳税人权利与税收宪政的关系
        1.3.1 纳税人权利是税收宪政得以确立的动力
        1.3.2 税收宪政是实现纳税人权利的保障
2 宪政背景下国外纳税人权利的共性分析
    2.1 纳税人的税前权利
        2.1.1 税收立法参与权
        2.1.2 知情权和信息权
    2.2 纳税人的税中权利
        2.2.1 只缴纳应纳税款权和退税权
        2.2.2 隐私权和机密权
        2.2.3 税务委托代理权
        2.2.4 获得税收管理服务权
        2.2.5 享受专业、礼貌待遇的权利
        2.2.6 延期纳税权
        2.2.7 享受公平待遇权
        2.2.8 其他权利
    2.3 纳税人的税后权利
        2.3.1 税务行政复议权和诉讼权
        2.3.2 税务处罚申诉权和豁免权
        2.3.3 获得补偿和赔偿权
        2.3.4 税收支出监督权
    2.4 国外纳税人权利规定的共性
        2.4.1 以税收法定主义为主要原则
        2.4.2 以为纳税人服务为主导
        2.4.3 纳税人权利立法全面、系统
3 我国的纳税人权利研究
    3.1 纳税人的宪法权利
        3.1.1 纳税人的财产权
        3.1.2 纳税人的平等权
        3.1.3 纳税人的人身权利
        3.1.4 纳税人的监督权
    3.2 纳税人的税法权利
        3.2.1 纳税人在税收征收中的权利
        3.2.2 纳税人在税收处罚中的权利
        3.2.3 纳税人在税收救济中的权利
4 宪政视野下我国纳税人权利体系的不足与完善
    4.1 我国的纳税人权利体系的不足
        4.1.1 税收法定原则的宪法缺失
        4.1.2 宪法上财产权的定位不高
        4.1.3 纳税人基本权利的欠缺
        4.1.4 纳税人权利规定缺乏系统性
    4.2 纳税人权利体系不足的宪政原因
        4.2.1 宪政制度的不完善
        4.2.2 法律上宪政理念的缺失
    4.3 以宪政理念为核心完善纳税人权利体系
        4.3.1 纳税人宪法权利的完善
        4.3.2 纳税人税法权利的完善
        4.3.3 税收基本法与纳税人权利法案
结语
参考文献
致谢
在读期间公开发表论文（著）及科研情况


【参考文献】：
期刊论文
[1]论纳税人诚实纳税推定权立法的完善[J]. 张富强.  学术研究. 2011(02)
[2]税收宪政的理论及其实践价值[J]. 杨基月,张晓君.  学术探索. 2011(01)
[3]宪政概念的宪法学说史意义[J]. 韩大元.  法学. 2008(03)
[4]美国的纳税人权利[J]. 陈守瑄.  团结. 2006(02)
[5]西方税收宪政主义思想制度化及其现实意义[J]. 全承相,杨路明.  湖南社会科学. 2005(03)
[6]中国近代宪政思想述略[J]. 田威.  人大研究. 2005(01)
[7]我国与美国纳税人权利的比较研究[J]. 王岩,靳东升,李秉瑞.  涉外税务. 2000(02)
[8]美国纳税人权利保护简介[J]. 邱慈孙.  江西财税与会计. 1999(08)



本文编号：2978158