制造业企业内部控制研究
发布时间：2020-08-11 07:24
【摘要】： 实施有效的内部控制是制造业企业防范经营风险、实现可持续发展的必要条件。本文以内部控制演进和理论解释为研究起点,在吸收国内外内部控制研究成果的基础上,根据中国制造业企业的特征,综合运用案例分析、归纳分析和演绎分析等研究方法,试图构建中国制造业企业的内部控制框架及其实施体系。本文首先介绍了内部控制和制造业企业的相关理论,明确了本文研究的理论基础和研究内容。其次,对中国制造业企业内部控制的现状进行分析,指出了中国制造业企业内部控制面临的问题和制约因素。再次,探讨了中国制造业企业内部控制体系的构建,重点探讨了以风险管理为导向的制造业企业内部控制的内涵、原则和总体框架,从制造业企业控制环境建设、风险管理、信息与沟通、监控与评价、业务与管理流程控制、管理改进等六个层面,提出了中国制造业企业实施内部控制的内容,并分析了制造业企业的主要业务构成,针对八大业务流程制定了相应的风险管控策略。最后构建了制造业企业内部控制综合评价模型,并通过具体案例对本框架模型进行了验证。
【学位授予单位】：中国矿业大学（北京）
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F406.72
【图文】：
图1.2COSO内部控制框架中五要素及其逻辑关系示意图Fig.l.ZFi姆肠姆勿招别m佣g山e示Im.w口瓜ofCO旧O访把mal咖。d即dsk劲山。f10gi司rel涌onshiP与以往的内部控制理论及研究成果相比，COSO报告提出了许多新的有价值的观点，突出强调了建立内部控制的“责任”，强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合，强调了控制中以“人”为本的思想131】。这是内部控制理论发展又一新的里程碑，此后西方理论
2制造业企业内部控制的理论及现状分析争优势的。因此，他引入价值链的概念，将企业分解为战略相关的许多活动，即所谓的价值活动。所有这些活动都可以用基本价值链表示出来(见图2.2)。价值链分析方法，可用来分析企业的竞争态势，有助于企业认清在运作活动链上的优劣环节，调整价值链结构，补强薄弱环节，保持原有的强项，创造新的竞争优势。如图2一1所示，企业的所有价值活动可以分为两大类:基本活动和辅助活动。基本活动涉及产品的物质创造及其销售、交货和售后服务的各种活动。如图4.1所示。任何企业中基本活动都可以划分为图中所示的五种基本类别:内部后勤:与接收、存储和分配相关联的各种活动，如原材料搬运、仓储、库存控制、车辆调度和向供应商退货。辅助活动企企业基础设施 施人 人人力力资_源 源管理 -----技 技技 技术开 开发 _____采 采采 采 采购 购 购内内部 ---生产产外部 部市场 场服 服后后勤 勤经营营.后勤 勤营毛肖肖_夯 夯基本活动图2.1基本价值链 Fig.2.lBasiqvaluechain生产作业:与将投入转化为最终产品形式相关的各种活动，例如机械加工、包装、组装、设备维护、检测、印刷和各种设施管理。外部后勤:与集中、存储和将产品发送给买方有关的各种活动，例如产成品库存管理、原材料搬运、送货车辆调度、订单处理和生产进度安排。市场和销售:与提供一种买方购买产品的方式和引导他们进行购买有关的各种活动
笔者认为，制造业企业内部控制以控制目标为总导向，涵盖了六方面的内容，即:制造业企业风险管理、制造业企业信息与沟通、制造业企业环境建设、制造业企业监控与评价、制造业企业业务与管理流程控制、制造业企业管理改进(如图3.1所示)。算一川粼阿一
本文编号：2788774
【学位授予单位】：中国矿业大学（北京）
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F406.72
【图文】：
图1.2COSO内部控制框架中五要素及其逻辑关系示意图Fig.l.ZFi姆肠姆勿招别m佣g山e示Im.w口瓜ofCO旧O访把mal咖。d即dsk劲山。f10gi司rel涌onshiP与以往的内部控制理论及研究成果相比，COSO报告提出了许多新的有价值的观点，突出强调了建立内部控制的“责任”，强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合，强调了控制中以“人”为本的思想131】。这是内部控制理论发展又一新的里程碑，此后西方理论
2制造业企业内部控制的理论及现状分析争优势的。因此，他引入价值链的概念，将企业分解为战略相关的许多活动，即所谓的价值活动。所有这些活动都可以用基本价值链表示出来(见图2.2)。价值链分析方法，可用来分析企业的竞争态势，有助于企业认清在运作活动链上的优劣环节，调整价值链结构，补强薄弱环节，保持原有的强项，创造新的竞争优势。如图2一1所示，企业的所有价值活动可以分为两大类:基本活动和辅助活动。基本活动涉及产品的物质创造及其销售、交货和售后服务的各种活动。如图4.1所示。任何企业中基本活动都可以划分为图中所示的五种基本类别:内部后勤:与接收、存储和分配相关联的各种活动，如原材料搬运、仓储、库存控制、车辆调度和向供应商退货。辅助活动企企业基础设施 施人 人人力力资_源 源管理 -----技 技技 技术开 开发 _____采 采采 采 采购 购 购内内部 ---生产产外部 部市场 场服 服后后勤 勤经营营.后勤 勤营毛肖肖_夯 夯基本活动图2.1基本价值链 Fig.2.lBasiqvaluechain生产作业:与将投入转化为最终产品形式相关的各种活动，例如机械加工、包装、组装、设备维护、检测、印刷和各种设施管理。外部后勤:与集中、存储和将产品发送给买方有关的各种活动，例如产成品库存管理、原材料搬运、送货车辆调度、订单处理和生产进度安排。市场和销售:与提供一种买方购买产品的方式和引导他们进行购买有关的各种活动
笔者认为，制造业企业内部控制以控制目标为总导向，涵盖了六方面的内容，即:制造业企业风险管理、制造业企业信息与沟通、制造业企业环境建设、制造业企业监控与评价、制造业企业业务与管理流程控制、制造业企业管理改进(如图3.1所示)。算一川粼阿一
本文编号：2788774
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