商誉减值的审计风险研究 ————以信永中和审计大洋电机为例
发布时间：2023-04-26 00:40
自2014年以来我国众多的企业为了扩大经营规模以及实现自身的多元化发展,在国家出台的并购政策的指导下进行了大量的并购。企业大量的并购行为造成了商誉不断地在财务报表中积累,近年来我国在A股市场上的商誉总额每年都保持在一万亿元以上。市场上大量的企业因并购时签订的业绩承诺没有完成而造成商誉大量减值,这不仅严重影响了企业自身的经营利润,也使得其股价产生了剧烈的波动,事务所往往也会由于企业高额的商誉产生的减值问题而出现较高的审计风险。因此,2018年我国证监会为强化商誉减值的会计监管发布了《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的文件。然而近几年事务所仍然出现了很多的因商誉减值审计问题而出现的审计失败案例,相关的事务所及资产评估机构都受到了证监会的处罚。所以对商誉减值的审计风险的识别、评估及应对的研究具有十分重要的意义。本文的研究方法是文献研究法和案例分析法,首先对商誉减值、审计风险、商誉减值的审计风险进行了深入地了解和研究。然后统计并分析了A股上市公司近年来的商誉总额与商誉减值的情况,并且对近年来事务所因商誉减值问题出现审计失败的情况进行了简单的整理和统计,对于企业的商誉减值审计风险成因进行了详...
【文章页数】：68 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
第一章 引言
第一节 研究背景与研究意义
一、研究背景
二、研究意义
第二节 文献综述
一、商誉减值的综述
二、审计风险的综述
三、商誉减值的审计风险的综述
四、文献述评
第三节 研究内容与研究方法
一、研究内容
二、研究方法
三、本文的创新点
第二章 概念界定及理论基础
第一节 概念界定
一、商誉与商誉减值
二、审计风险与商誉减值审计风险
第二节 理论基础
一、委托代理理论
二、信息不对称理论
三、舞弊三角理论
第三章 上市公司商誉现状以及商誉减值审计风险的成因分析
第一节 A股上市公司商誉减值以及事务所商誉减值审计失败情况
一、A股上市公司商誉的具体情况
二、A股上市公司商誉减值的具体情况
三、事务所对A股上市公司的商誉减值审计失败情况
第二节 商誉减值的审计风险成因分析
一、初始确认的商誉不准确
二、商誉减值测试的主观性及复杂性
三、管理层盈余管理的动机
第四章 商誉减值审计风险的识别、评估及应对
第一节 商誉减值审计重大错报风险的识别与评估
一、商誉减值审计财务报表层次重大错报风险的识别与评估
二、商誉减值审计认定层次重大错报风险的识别与评估
第二节 商誉减值审计重大错报风险的应对
一、总体应对措施
二、设计和实施进一步商誉减值审计程序
第五章 大洋电机商誉减值的审计风险分析
第一节 企业合并简介
一、并购方基本情况介绍
二、上海电驱动基本情况介绍
三、大洋电机并购上海电驱动的背景
第二节 大洋电机并购上海电驱动的具体情况
一、上海电驱动的并购情况
二、大洋电机并购上海电驱动商誉的初始确认和计量
三、大洋电机并购上海电驱动商誉的后续减值及计量
第三节 大洋电机商誉减值的审计风险成因分析
一、初始并购的高估值
二、管理层存在盈余管理的动机
第四节 大洋电机商誉减值重大错报风险的识别与评估
一、商誉减值财务报表层次的重大错报风险识别和评估
二、商誉减值认定层次的重大错报风险识别和评估
第五节 大洋电机商誉减值审计重大错报风险的应对
一、检查大洋电机资产组划分是否合理
二、检查大洋电机可回收金额的确认是否合理
三、检查大洋电机商誉减值的相关披露是否合规
第六章 研究结论及建议
第一节 研究结论与不足
一、研究结论
二、研究不足
第二节 建议
一、完善事务所的质量控制体系
二、加强对审计人员的培养
三、优化商誉减值审计程序
参考文献
附录 A 2019 年2021 年证监会对于事务所商誉减值审计失败的监管处罚情况
致谢
在读期间的科研成果
本文编号：3801385
【文章页数】：68 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
第一章 引言
第一节 研究背景与研究意义
一、研究背景
二、研究意义
第二节 文献综述
一、商誉减值的综述
二、审计风险的综述
三、商誉减值的审计风险的综述
四、文献述评
第三节 研究内容与研究方法
一、研究内容
二、研究方法
三、本文的创新点
第二章 概念界定及理论基础
第一节 概念界定
一、商誉与商誉减值
二、审计风险与商誉减值审计风险
第二节 理论基础
一、委托代理理论
二、信息不对称理论
三、舞弊三角理论
第三章 上市公司商誉现状以及商誉减值审计风险的成因分析
第一节 A股上市公司商誉减值以及事务所商誉减值审计失败情况
一、A股上市公司商誉的具体情况
二、A股上市公司商誉减值的具体情况
三、事务所对A股上市公司的商誉减值审计失败情况
第二节 商誉减值的审计风险成因分析
一、初始确认的商誉不准确
二、商誉减值测试的主观性及复杂性
三、管理层盈余管理的动机
第四章 商誉减值审计风险的识别、评估及应对
第一节 商誉减值审计重大错报风险的识别与评估
一、商誉减值审计财务报表层次重大错报风险的识别与评估
二、商誉减值审计认定层次重大错报风险的识别与评估
第二节 商誉减值审计重大错报风险的应对
一、总体应对措施
二、设计和实施进一步商誉减值审计程序
第五章 大洋电机商誉减值的审计风险分析
第一节 企业合并简介
一、并购方基本情况介绍
二、上海电驱动基本情况介绍
三、大洋电机并购上海电驱动的背景
第二节 大洋电机并购上海电驱动的具体情况
一、上海电驱动的并购情况
二、大洋电机并购上海电驱动商誉的初始确认和计量
三、大洋电机并购上海电驱动商誉的后续减值及计量
第三节 大洋电机商誉减值的审计风险成因分析
一、初始并购的高估值
二、管理层存在盈余管理的动机
第四节 大洋电机商誉减值重大错报风险的识别与评估
一、商誉减值财务报表层次的重大错报风险识别和评估
二、商誉减值认定层次的重大错报风险识别和评估
第五节 大洋电机商誉减值审计重大错报风险的应对
一、检查大洋电机资产组划分是否合理
二、检查大洋电机可回收金额的确认是否合理
三、检查大洋电机商誉减值的相关披露是否合规
第六章 研究结论及建议
第一节 研究结论与不足
一、研究结论
二、研究不足
第二节 建议
一、完善事务所的质量控制体系
二、加强对审计人员的培养
三、优化商誉减值审计程序
参考文献
附录 A 2019 年2021 年证监会对于事务所商誉减值审计失败的监管处罚情况
致谢
在读期间的科研成果
本文编号：3801385
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