中天运会计师事务所对香榭丽审计失败问题探讨
发布时间：2023-05-21 21:53
随着社会主义市场经济不断向纵深发展,我国的资本市场日益成熟,也吸引了越来越多的人来进行投资,上市公司的财务报表作为外部投资者了解企业经营状况最直接、最可靠的手段,也受到投资者们更加广泛的关注。为了降低投资风险,人们会将事务所的年度审计报告结果作为投资判断的重要依据。近年来,随着审计行业竞争愈发激烈,从业人数激增,事务所为提高经济效益,可能选择减少审计时间等方式来降低审计成本,没有严格遵循审计程序,也导致了审计失败的案例屡见不鲜。审计失败的频频发生,不仅侵害了投资者利益,也降低了会计师事务所声誉,甚至使得社会公众对整个审计行业的专业性和公允性失去信心,对资本市场的健康发展埋下隐患。本文选取中天运会计师事务所对香榭丽审计失败案例作为研究对象,使用文献研究和案例研究的方法,按照“背景研究—提出问题—案例分析—解决问题—总结启示”的总体思路,在梳理国内外文献前提下,提炼审计失败成因和影响因素,并提出应对审计风险问题,再通过详细分析中天运所对香榭丽审计失败的过程,从签字注册会计师等四个主体层面深入剖析,找出导致审计失败的关键因素,探讨改善审计工作质量的有力举措,最后从四个主体层面有针对性地提出应...
【文章页数】：58 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于审计失败概念的研究
1.2.2 关于审计失败成因的研究
1.2.3 关于防范审计失败的研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 本文的基本框架
2 审计失败的理论概述
2.1 审计失败的概念及特点
2.1.1 审计失败的概念
2.1.2 审计失败的特点
2.2 审计失败的成因
2.2.1 注册会计师未充分实施审计程序
2.2.2 会计师事务所未严格把控审计质量
2.2.3 被审计单位未提供真实的会计信息
2.2.4 审计市场存在过度竞争和监管不足
2.3 审计失败的影响
2.3.1 对注册会计师的影响
2.3.2 对会计师事务所的影响
2.3.3 对投资者的影响
2.3.4 对社会环境的影响
2.4 审计失败的理论基础
2.4.1 信息不对称理论
2.4.2 委托代理理论
2.4.3 审计冲突理论
2.4.4 理性经济人假说
3 中天运会计师事务所对香榭丽传媒审计失败案例介绍
3.1 事务所和公司简介及案情回顾
3.1.1 中天运会计师事务所简介
3.1.2 香榭丽传媒有限公司简介
3.1.3 中天运所审计香榭丽案情回顾
3.2 香榭丽传媒财务舞弊手段
3.2.1 编造虚假合同,虚增营业收入
3.2.2 降低坏账比例,虚增企业利润
3.2.3 行贿公司高管,内外串通舞弊
3.3 中天运所审计失败的具体表现
3.3.1 未对公司应收账款占比异常保持职业怀疑
3.3.2 未对大量业务合同单存在的异常情况进行调查
3.3.3 未对函证过程中出现的异常情况追加必要的审计程序
3.3.4 未对公司提供的第三方审计证据进行复核
3.4 审计失败的处理结果
3.4.1 对会计师事务所及签字注册会计师的处罚
3.4.2 对香榭丽和粤传媒相关责任人的处罚
4 中天运会计师事务所对香榭丽传媒审计失败的原因分析
4.1 注册会计师方面的原因
4.1.1 注册会计师未对审计异常保持职业怀疑
4.1.2 注册会计师的审计独立性不足
4.1.3 注册会计师未对审计证据保持有效的控制
4.2 会计师事务所方面的原因
4.2.1 中天运事务所未全面落实风险评估程序
4.2.2 中天运事务所内部控制测试流于形式
4.2.3 中天运事务所审计底稿质量复核不严格
4.3 被审计单位方面的原因
4.3.1 香榭丽面临巨大业绩压力,存在舞弊动机
4.3.2 香榭丽实控人权力过大,滋生舞弊土壤
4.3.3 香榭丽内部控制形同虚设,缺乏舞弊监管
4.4 审计执业环境方面的原因
4.4.1 市场低价恶性竞争,审计质量难以保障
4.4.2 行业法律法规不完善,震慑力和约束力不足
4.4.3 监管主体权责不清,监督体系不健全
5 中天运会计师事务所对香榭丽传媒审计失败的启示
5.1 增强注册会计师的独立性和执业水平
5.1.1 强化注册会计师的职业谨慎性
5.1.2 提高注册会计师的审计独立性
5.1.3 增强注册会计师的职业胜任力
5.2 加强会计师事务所的风险评估和质量控制
5.2.1 合理评估被审计单位风险,谨慎承接业务
5.2.2 完善内部质量控制体系,降低审计风险
5.2.3 严格落实审计复核制度,提高审计质效
5.3 优化被审计单位的内部控制体系和治理结构
5.3.1 加强职业道德建设,构筑企业风险防线
5.3.2 强化内部审计职能,关注重大异常事项
5.3.3 完善内部控制体系,提升公司治理水平
5.4 改善审计行业的外部监管体系和执业环境
5.4.1 规范审计市场竞争秩序,建立公平竞争机制
5.4.2 加大资本市场惩处力度,提高审计失败成本
5.4.3 健全行业外部监管体系,增加舞弊暴露风险
6 结语
参考文献
致谢
本文编号：3821493
【文章页数】：58 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于审计失败概念的研究
1.2.2 关于审计失败成因的研究
1.2.3 关于防范审计失败的研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 本文的基本框架
2 审计失败的理论概述
2.1 审计失败的概念及特点
2.1.1 审计失败的概念
2.1.2 审计失败的特点
2.2 审计失败的成因
2.2.1 注册会计师未充分实施审计程序
2.2.2 会计师事务所未严格把控审计质量
2.2.3 被审计单位未提供真实的会计信息
2.2.4 审计市场存在过度竞争和监管不足
2.3 审计失败的影响
2.3.1 对注册会计师的影响
2.3.2 对会计师事务所的影响
2.3.3 对投资者的影响
2.3.4 对社会环境的影响
2.4 审计失败的理论基础
2.4.1 信息不对称理论
2.4.2 委托代理理论
2.4.3 审计冲突理论
2.4.4 理性经济人假说
3 中天运会计师事务所对香榭丽传媒审计失败案例介绍
3.1 事务所和公司简介及案情回顾
3.1.1 中天运会计师事务所简介
3.1.2 香榭丽传媒有限公司简介
3.1.3 中天运所审计香榭丽案情回顾
3.2 香榭丽传媒财务舞弊手段
3.2.1 编造虚假合同,虚增营业收入
3.2.2 降低坏账比例,虚增企业利润
3.2.3 行贿公司高管,内外串通舞弊
3.3 中天运所审计失败的具体表现
3.3.1 未对公司应收账款占比异常保持职业怀疑
3.3.2 未对大量业务合同单存在的异常情况进行调查
3.3.3 未对函证过程中出现的异常情况追加必要的审计程序
3.3.4 未对公司提供的第三方审计证据进行复核
3.4 审计失败的处理结果
3.4.1 对会计师事务所及签字注册会计师的处罚
3.4.2 对香榭丽和粤传媒相关责任人的处罚
4 中天运会计师事务所对香榭丽传媒审计失败的原因分析
4.1 注册会计师方面的原因
4.1.1 注册会计师未对审计异常保持职业怀疑
4.1.2 注册会计师的审计独立性不足
4.1.3 注册会计师未对审计证据保持有效的控制
4.2 会计师事务所方面的原因
4.2.1 中天运事务所未全面落实风险评估程序
4.2.2 中天运事务所内部控制测试流于形式
4.2.3 中天运事务所审计底稿质量复核不严格
4.3 被审计单位方面的原因
4.3.1 香榭丽面临巨大业绩压力,存在舞弊动机
4.3.2 香榭丽实控人权力过大,滋生舞弊土壤
4.3.3 香榭丽内部控制形同虚设,缺乏舞弊监管
4.4 审计执业环境方面的原因
4.4.1 市场低价恶性竞争,审计质量难以保障
4.4.2 行业法律法规不完善,震慑力和约束力不足
4.4.3 监管主体权责不清,监督体系不健全
5 中天运会计师事务所对香榭丽传媒审计失败的启示
5.1 增强注册会计师的独立性和执业水平
5.1.1 强化注册会计师的职业谨慎性
5.1.2 提高注册会计师的审计独立性
5.1.3 增强注册会计师的职业胜任力
5.2 加强会计师事务所的风险评估和质量控制
5.2.1 合理评估被审计单位风险,谨慎承接业务
5.2.2 完善内部质量控制体系,降低审计风险
5.2.3 严格落实审计复核制度,提高审计质效
5.3 优化被审计单位的内部控制体系和治理结构
5.3.1 加强职业道德建设,构筑企业风险防线
5.3.2 强化内部审计职能,关注重大异常事项
5.3.3 完善内部控制体系,提升公司治理水平
5.4 改善审计行业的外部监管体系和执业环境
5.4.1 规范审计市场竞争秩序,建立公平竞争机制
5.4.2 加大资本市场惩处力度,提高审计失败成本
5.4.3 健全行业外部监管体系,增加舞弊暴露风险
6 结语
参考文献
致谢
本文编号：3821493
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