H事务所对K公司货币资金审计案例研究
发布时间：2024-05-22 21:29
货币资金是企业日常生产经营和经济活动的纽带,其重要性不言而喻。然而,近年来与货币资金相关的财务造假和审计失败频发,造成了恶劣的影响,也引起了监管部门的高度重视,相继发布多项新规推行改革优化货币资金审计。在此背景下,本文选取H事务所对K公司的货币资金审计为研究对象,梳理H事务所执行货币资金审计的过程,包括了解货币资金设计的业务活动、了解和测试货币资金相关内部控制和对货币资金实施实质性程序的具体内容,全面分析案例存在的问题和成因。通过问题分析,本文认为案例中存4点问题:一是审计人员谨慎性和职业怀疑程度不够;二是H事务所质量管理体系存在缺陷;三是外部因素导致银行函证程序失效,主要表现为J银行对银行函证程序配合意愿较弱和银行函证程序的改进滞后于环境变化;四是审计外部环境的问题制约审计质量的提高,包括注册会计师审计行业竞争激烈和监管部门对审计中涉及的各方监管不足。在此基础上,针对案例问题及成因分析,本文提出优化货币资金审计的4点建议:一是审计人员对异常情况保持更高的谨慎性和职业怀疑态度;二是健全会计师事务所质量管理体系;三是内外合力并运用新技术手段改进银行函证程序;四是从改善审计行业环境、明确审...
【文章页数】：72 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
1.2.2 国内文献综述
1.2.3 文献评述
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 研究贡献与不足
1.4.1 研究贡献
1.4.2 不足之处
2 货币资金的特征及其审计
2.1 货币资金的特征
2.1.1 货币资金资产流动性强
2.1.2 货币资金与其他报表项目广泛关联
2.1.3 货币资金涉及舞弊的风险较高
2.2 货币资金审计的定义
2.3 货币资金审计目标
2.4 货币资金审计风险
2.4.1 重大错报风险
2.4.2 检查风险
2.5 货币资金审计的审计程序
2.5.1 风险识别和评估阶段的审计程序
2.5.2 风险应对阶段的审计程序
3 H事务所对K公司货币资金审计案例介绍
3.1 H事务所和K公司所简介
3.1.1 H事务所简介
3.1.2 K公司简介
3.2 K公司货币资金造假情况
3.2.1 虚假记载银行存款
3.2.2 未如实披露募集资金使用情况
3.2.3 未及时披露存单的关联方担保情况
3.3 H事务所对K公司货币资金审计的过程
3.3.1 了解货币资金涉及的业务活动
3.3.2 了解和测试货币资金相关内部控制
3.3.3 对货币资金实施实质性程序
4 H事务所对K公司货币资金审计问题分析
4.1 审计人员谨慎性和职业怀疑程度不够
4.1.1 对货币资金相关内部控制的了解和测试不充分
4.1.2 对大额银行存款的分析程序不到位
4.1.3 过度依赖银行函证程序
4.2 H事务所质量管理体系存在缺陷
4.3 外部因素导致银行函证程序失效
4.3.1 J银行对银行函证程序配合意愿较弱
4.3.2 银行函证程序的改进滞后于环境变化
4.4 审计外部环境的问题制约审计质量的提高
4.4.1 注册会计师行业竞争激烈
4.4.2 对审计中涉及的各方监管不足
5 货币资金审计的优化建议
5.1 审计人员对异常情况保持高度谨慎性和职业怀疑
5.1.1 充分了解和测试货币资金相关内部控制
5.1.2 高度关注分析程序得出的异常信息
5.1.3 审慎评价银行回函的可靠性
5.2 健全会计师事务所质量管理体系
5.3 内外合力改进银行函证程序
5.3.1 银行业金融机构回函集约化
5.3.2 优化银行函证模板及操作指南
5.3.3 建设应用区块链数字化函证平台
5.4 综合治理优化审计环境
5.4.1 改善注册会计师行业环境
5.4.2 明确审计中各方的责任
5.4.3 推动实现联合监管
6 结论与展望
6.1 研究结论
6.2 展望
参考文献
致谢
本文编号：3980563
【文章页数】：72 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
1.2.2 国内文献综述
1.2.3 文献评述
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 研究贡献与不足
1.4.1 研究贡献
1.4.2 不足之处
2 货币资金的特征及其审计
2.1 货币资金的特征
2.1.1 货币资金资产流动性强
2.1.2 货币资金与其他报表项目广泛关联
2.1.3 货币资金涉及舞弊的风险较高
2.2 货币资金审计的定义
2.3 货币资金审计目标
2.4 货币资金审计风险
2.4.1 重大错报风险
2.4.2 检查风险
2.5 货币资金审计的审计程序
2.5.1 风险识别和评估阶段的审计程序
2.5.2 风险应对阶段的审计程序
3 H事务所对K公司货币资金审计案例介绍
3.1 H事务所和K公司所简介
3.1.1 H事务所简介
3.1.2 K公司简介
3.2 K公司货币资金造假情况
3.2.1 虚假记载银行存款
3.2.2 未如实披露募集资金使用情况
3.2.3 未及时披露存单的关联方担保情况
3.3 H事务所对K公司货币资金审计的过程
3.3.1 了解货币资金涉及的业务活动
3.3.2 了解和测试货币资金相关内部控制
3.3.3 对货币资金实施实质性程序
4 H事务所对K公司货币资金审计问题分析
4.1 审计人员谨慎性和职业怀疑程度不够
4.1.1 对货币资金相关内部控制的了解和测试不充分
4.1.2 对大额银行存款的分析程序不到位
4.1.3 过度依赖银行函证程序
4.2 H事务所质量管理体系存在缺陷
4.3 外部因素导致银行函证程序失效
4.3.1 J银行对银行函证程序配合意愿较弱
4.3.2 银行函证程序的改进滞后于环境变化
4.4 审计外部环境的问题制约审计质量的提高
4.4.1 注册会计师行业竞争激烈
4.4.2 对审计中涉及的各方监管不足
5 货币资金审计的优化建议
5.1 审计人员对异常情况保持高度谨慎性和职业怀疑
5.1.1 充分了解和测试货币资金相关内部控制
5.1.2 高度关注分析程序得出的异常信息
5.1.3 审慎评价银行回函的可靠性
5.2 健全会计师事务所质量管理体系
5.3 内外合力改进银行函证程序
5.3.1 银行业金融机构回函集约化
5.3.2 优化银行函证模板及操作指南
5.3.3 建设应用区块链数字化函证平台
5.4 综合治理优化审计环境
5.4.1 改善注册会计师行业环境
5.4.2 明确审计中各方的责任
5.4.3 推动实现联合监管
6 结论与展望
6.1 研究结论
6.2 展望
参考文献
致谢
本文编号：3980563
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