商业银行财务报告内部控制研究

发布时间：2020-06-01 00:00

【摘要】：上世纪80年代以来,由于世界各国相继引发的金融危机,特别是最近一次的由美国次贷危机引全的全球金融危机,加剧了国际上一些大银行的破产,而研究后发现破产原因中最主要同时也不可忽视的因素便是这些银行的内部控制都存在重大问题,如果其内部控制缺陷很多,则其财务报告的可靠性便会受到直接影响。近年来研究商业银行内部控制的论文和著作非常丰富,并且取得了一些颇有价值的研究成果,但是大多商业银行内部控制的研究文章都是对内部控制整体进行研究,专门研究商业银行财务报告内部控制的著作很少,本文正是从内部控制五要素对财务报告的影响出发,对目前商业银行财务报告内部控制中存在的问题进行分析,并提出一些完善商业银行内部控制的建议。这一课题的研究不仅有助于进一步加深对商业银行财务报告内部控制重要性的认识,更重要的是通过研究内部控制对商业银行财务报告信息可靠性的影响,使人们更加关注商业银行内部的整个财务报告编制环境、编制基础及编制和披露过程中的对相关风险的控制制度是否健全,以及这些控制对防范会计风险是否有效,从而建全当前商业银行的内部控制以助于其财务报告目标的实现。本文采用规范研究方法,通过相关理论问题的介绍,引出要研究的主题,即对我国商业银行财务报告内部控制的研究,接下来指出了目前商业银行财务报告内部控制中存在的问题主要有哪些,并对这些问题产生的原因进行了分析,并在文章的最后提出了一些解决这些问题的措施和建议。文章共由六部分组成,主要内容为：第一部分为导言,在这部分中,首先说明了本文研究背景及意义,其次介绍了国内外在相关问题上的研究成果及现状,然后阐述了本文要研究的内容和本文创新点。第二部分是对本文涉及的基本理论的阐述,包括：财务报告目标的内涵及其内容、银行内部控制的相关理论、财务报告内部控制内涵及其内容。另外还对商业银行内部控制与其财务报告的关系进行分析,主要从财务报告认定出发,分别分析内部控制的各要素与财务报告认定的关系。此部分主要是为了阐明两者之间的关系,及内部控制各要素对财务报告认定的影响。第三部分内容是阐述我国商业银行财务报告内部控制中存在的问题,存在的问题主要从以下五要素出发进行分析：财务报告内部控制环境不够完善、风险识别和评估机制不健全、财务报告内部控制措施缺乏系统有效性、信息交流与反馈机制缺乏有效性、缺乏健全的财务报告内部控制监督评价体系。第四部分从商业银行内、外部环境两方面对当前商业银行财务报告内部控制问题的成因进行了分析。其中内部原因主要为：受粗放型经营行为影响导致风险管理意识薄弱、受产权关系的影响导致信息沟通不畅、受成本收益原则影响导致内部控制认识偏差。外部原因主要从外部监管角度出发进行分析。第五部主要是针对第三部分提出的问题提出五点完善我国商业银行财务报告内部控制的措施,分别为：改善控制环境保证财务报告内部控制的有效执行、完善商业银行风险识别与评估体系、提高商业银行财务报告内部控制措施的有效性、建立和完善信息系统,促进交流与沟通、加强内部控制的监督评价职能。第六部分是本文的结束语,对整篇论文进行总结,并指出本文研究的局限性和未来研究的方向。本文的创新点与不足：不同于以往的商业银行内部控制研究,本文从内部控制目标中的财务报告目标出发,通过论述商业银行内部控制五要素与财务报告目标的关系和前者对后者的影响来研究我国商业银行财务报告内部控制中存在的问题,并有针对性的提出了一些完善商业银行财务报告内部控制体系的建议。因为针对商业银行财务报告内部控制的研究文献较少,本人自身学识有限,所以本文在研究内容上可能有很多不完善的地方,请各位老师给予指正。
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F231.5;F832.33

【参考文献】