我国农村信用社内部控制研究

发布时间：2020-10-24 19:22

　　 金融业是一个高风险的行业,金融机构风险与地区甚至国家金融风险息息相关。随着世界经济发展进程的加快以及科学技术的迅猛发展,经济全球化、金融自由化趋势日益明显,金融创新层出不穷,金融业在世界各国经济发展中的地位变的更加重要。但是与之伴随的风险问题也日益暴露,表现为频繁爆发的银行业的危机和动荡。从世界各国金融机构倒闭案件中我们看到,尽管成因多样,但无一例外的包括内部控制这一根本性、基础性的因素,其他因素则是通过内部控制这一内因起作用。在我国,虽然尚无明显的金融危机发生,以及大规模的银行破产倒闭现象,然而,不安全因素却大量存在,尤其是不断积累的巨大银行业不良资产,直接威胁着我国银行体系乃至整个金融体系与经济秩序的稳定。究其原因,除了国际金融环境的影响、监管的乏力以及体制上的弊端等因素外,银行业自身内部控制的缺陷,是一个极其重要的方面。 农村信用社作为我国农村地区的主要金融机构,是农业和农村经济融通资金的最重要渠道,它在促进农业和农村经济的发展,以及农民增收方面起到了积极的推动作用。但是目前大部分地区的信用社都面临着经营管理不善、运行效率低下、不良资产比例过高等问题。导致农村信用社处于困境的因素是多方面的,但就信用社自身来说,内部控制不严是一个重要的原因。经过几十年的发展,我国农村信用社在内部控制建设方面取得了很大进步,己经初步建立了内部控制的框架体系。但是,我国农村信用社的内部控制还很薄弱,在内部控制制度建设和执行等方面存在着明显的缺陷,无法有效地控制风险。我国学者对农村信用社的研究大多集中在产权、治理结构和不良贷款等方面,有些研究虽涉及了内部控制的内容,但论述还不够深入、具体、系统,还没有构建完善的农村信用社内部控制体系。 为此,本文以COSO委员会的ERM框架为理论依据,针对ERM框架的八个要素展开研究,试图构建行之有效的农村信用社内部控制体系,从而保证农村信用社的稳健经营。本文共包括六个部分:第一部分是引言。包括课题的研究背景、目的和意义、国内外研究动态以及课题的研究内容及创新点。第二部分为农村信用社内部控制的理论基础和概念界定。首先介绍了内部控制的演变和COSO最新的内部控制研究成果—企业风险管理整合框架,接着介绍了内部控制和农村信用社的概念和内涵。第三部分为我国农村信用社内部控制的现状。首先,对我国农村信用社内部控制的历史沿革进行了概述。其次,找出了我国农村信用社内部控制存在的一些主要问题。最后,从内外两方面对我国农村信用社内控薄弱的原因进行分析。第四和第五部分为本文的重点部分,构建了我国农村信用社内部控制体系,并提出了完善内部控制的对策。第六部分是本文的结论部分。
【学位单位】：河北农业大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2010
【中图分类】：F275;F832.35
【文章目录】：
摘要
Abstract
1 引言
    1.1 研究背景
    1.2 研究目的和意义
    1.3 国内外研究动态
        1.3.1 国外研究综述
        1.3.2 国内研究综述
    1.4 研究内容
    1.5 创新点
2 理论基础和概念界定
    2.1 内部控制的演变
    2.2 ERM 框架解读
        2.2.1 ERM 框架的内涵
        2.2.2 ERM 框架的目标构成
        2.2.3 ERM 框架的构成要素
        2.2.4 ERM 框架与内部控制框架的比较
    2.3 概念的界定
        2.3.1 内部控制的内涵
        2.3.2 农村信用社
3 我国农村信用社内部控制的现状
    3.1 我国农村信用社内部控制发展的历史沿革
    3.2 我国农村信用社内部控制的现状及存在的问题
        3.2.1 内部控制环境方面
        3.2.2 风险管理方面
        3.2.3 信息管理系统建设滞后
        3.2.4 内部稽核和外部监管不力
    3.3 我国农村信用社内部控制薄弱的原因分析
        3.3.1 外部原因
        3.3.2 内部原因
4 基于ERM 框架的我国农村信用社内部控制体系构建
    4.1 构建农村信用社内部控制体系的原则
    4.2 ERM 框架下我国农村信用社内部控制体系的整体架构
        4.2.1 内部环境
        4.2.2 目标设定
        4.2.3 事项识别
        4.2.4 风险评估
        4.2.5 风险应对
        4.2.6 控制活动
        4.2.7 信息与沟通
        4.2.8 监控
5 实施农村信用社内部控制体系的对策
    5.1 优化内部控制环境
        5.1.1 明晰产权,完善法人治理结构
        5.1.2 增强授权的规范性和责任控制
        5.1.3 制定良好的人力资源政策
    5.2 防范和化解风险
        5.2.1 建立有效的预警预报系统
        5.2.2 建立先进的风险管理文化
        5.2.3 健全信贷管理体制
    5.3 改进信息管理
        5.3.1 建立有效的信息交流、共享和反馈机制
        5.3.2 建立完善的会计控制体系
        5.3.3 加快电子化建设
    5.4 加强稽核监督
        5.4.1 充分发挥稽核部门的作用，加强内部稽核建设
        5.4.2 保证外部监管部门的有效性，继续发挥人民银行的监督作用
        5.4.3 加强社会对农村信用社的监督
6 结论
参考文献
在读期间发表的学术论文
作者简历
致谢

【参考文献】

相关期刊论文 前10条

1 杜滨;李若山;;企业内部控制与单位负责人的法律责任[J];财务与会计;2000年04期

2 ;财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知[J];财务与会计;2008年17期

3 甘新莲,陈丽娅;加强内部控制防范农村信用社经营风险[J];金融与经济;2003年08期

4 刘玉廷;关于会计研究方法问题[J];会计研究;2000年12期

5 朱荣恩;建立和完善内部控制的思考[J];会计研究;2001年01期

6 张俊民;企业内部会计控制目标构造及其分层设计[J];会计研究;2001年05期

7 王棣华;新经济条件下企业内部控制问题探讨[J];会计研究;2001年08期

8 朱荣恩 ,应唯 ,袁敏;美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示[J];会计研究;2003年08期

9 杨有红,胡燕;试论公司治理与内部控制的对接[J];会计研究;2004年10期

10 杨雄胜;;内部控制理论研究新视野[J];会计研究;2005年07期

相关硕士学位论文 前3条

1 郭世芳;我国农村信用社内部控制研究[D];中国农业大学;2005年

2 王万春;洛阳市农村信用社内部控制体系的研究[D];西安理工大学;2005年

3 张沙沙;我国农村信用社内部控制问题的研究[D];山东农业大学;2008年

本文编号：2854877