我国财务会计概念框架的定位及其构建研究

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我 国 财 务 会 计 概 愈 框 架 的　 ● 亚 　黎 ／　 彭 琴 　曦 文 定 位 及 其 构 建 研 究　 概 念 框 架 是 对 财 务 会 计 理 论 的 系统 化 、 理 化 的 组 织 。 外　 条 另 一 财 务会 计 概念 框 架是 “ 务 会计 与报 告 的 概念 框架 ” 财 　 Ｃ ｎ ｅ ｔ ａ　ｆａ ｗｏ ｋ ｆ ｒ Ｆｉ ａ ｃ ａ 　 ｅ ｕ

ｔｎ 　 ｎ 　Ｒｅ 　 ｏ ｅ ｐ ｕ ｌ ｒ ｍｅ ｒ 　 ｏ 　 ｎ ｎ ｉ ｌ Ａｃ ｏ ｎ ｉ ｇ ａ ｄ 一 种是构 成论 。此 观点认 为财 务会 计概 念结构 是财 务会计　 理 论 的 部 分 内容 ， 最 基 本 、 原 始 的 部 分 ， 务 会 计 概 念　 是 最 财 结构 包括 的财务会 计理 论 范 围要 远远 小 于财务 会计理论 的　 范 围。笔者 比较倾 向于后 者 。因 为任何理 论都有 其最本质 、 　 最根 本 的部 分 ， 本 质 、 华部 分 虽来 源 于理 论 ， 不应 等　 其 精 但 同于全部理 论 。 财务会 计 只是会计 理论 的一部分 ， 不是会　 而 计 理 论 的全 部 ， 因 为 它 只 是 由相 互 关 联 的 目标 和 基 本 概 念　 所组 成 的 、 逻辑 一致 的体 系 ， 是会 计理论 的基 础和精髓 。 　 （ ） 务会 计 概 念框 架 与会 计准 则 的关 系 二 财 　 美国 Ｆ Ｓ Ａ Ｂ明确主 张财 务会 计概 念框 架 不涉及 具体 的　 财 务 会 计 概 念 框 架 的 几 点 建 议　 一 会 计准 则 ， 就是 说 Ｓ Ａ ｓ 属 于 一般 “ 认 会 计 原则 ” 也 ＦＣ 不 公 ， 　 不具 有 约束 力 。国 际财 务 报告 准则 、 他 国家会 计 准则 通　 其 常不将 财务 会计 概念 框架 作为 会计 准则 的组成 部分 。对 于　 财 务 会 计 概 念 框 架 与 会 计 准 则 二 者 的 关 系 ， 计 界 存 在 三　 会 、 财务会计概念框 架的法律定位　 国 外 关 于 财 务 会 计 概 念 框 架 的 法 律 定 位 一 般 有 两 种　 模 式 ： 种 是 以 英 美 为 代 表 的 模 式 ， 念 框 架 游 离 于 法 律　 一 概 种观点： 第一 种 观点 是 “ 同一 论 ” 持 此 观点 的学 者认 为 ， ， 应　 将 我 国 的 《 业 会 计 准 则 — — 基 本 准 则 》 为 我 国 的 财 务　 企 视 体 系外 ， 具 有 直接 的法 律 效 力 ； 不 另一 种 是 以澳 大利 亚 为　 代 表 的模 式 ， 计 准则 规范 散 见 于商 法 、 司 法等 法 典 中 ， 会 公 　 具 有法律 效力 。在我 国 ，会 计 法》 我 国财 务体 系 的根 本　 《 是 法， 财务 会 计概 念 框 架 应 当遵 从 《 计 法 》 规定 ， 法 律　 会 的 其 地位 相对 于《 企业财 务会 计报 告条 例》 较低 。 　 从 制 度 收 益 和 成 本 角 度 来 讨 论 财 务 会 计 概 念 框 架 的　 会 计概 念框 架 ， 并对 其修 改 。第 二种 观点 是“ 替代论 ” 持 此　 ， 观 点 的学 者认 为应 取 消现 行 的《 企业 会 计准 则—— 基 本 准　 则 》 构 建我 国的财 务 会计 概 念 框架 。第 三 种观 点是 “ ，， 并存　 论 ” 此 观点

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