金融资产公允价值相关性实证研究
本文关键词:会计计量、公允价值与现值——FASB第7辑财务会计概念公告概览,,由笔耕文化传播整理发布。
《华中科技大学》 2009年
金融资产公允价值相关性实证研究
赵红梅
【摘要】: 20世纪70年代以来,金融工具的产生和发展给会计界带来了深远的影响,传统的历史成本计量模式已经无法适应经济发展的需要,金融工具如何适当的在会计体系中反映,成为了世界各国会计界的一大难点与热点。随着学术界对金融工具以及公允价值研究的不断深入,公允价值计量属性日益受到重视,美国财务会计准则委员会FASB和国际会计准则委员会IASB相继颁布了数项准则以促进金融工具公允价值的计量。在经济全球一体化以及会计准则国际趋同的大背景下,2006年我国颁布新会计准则体系,首次将公允价值明确为一种计量属性并在具体准则中大量运用,而由于金融资产的特殊性,公允价值计量对其影响最为深远。 本文在统计分析新准则披露后的2006年和2007年上市公司对金融资产公允价值运用情况的基础上,检验金融资产公允价值计量是否具有增量的价值相关性。本文实证结果表明,2006年金融资产公允价值具有显著的价值相关性而2007年则没有。将2007年金融资产细分之后发现,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产有增量的价值相关性,而可供出售金融资产则没有。而相比其余行业,金融行业公允价值在2006年和2007年价值相关性都得到提高,且会计数据对股价的联合解释能力更强。本文实证结果同时也发现相比净资产信息我国投资者更关注会计盈余信息。
【关键词】:
【学位授予单位】:华中科技大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2009
【分类号】:F233
【目录】:
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【引证文献】
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【参考文献】
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