甘肃省中小会计师事务所审计独立性研究

发布时间：2020-03-19 00:43

【摘要】：审计独立性是审计行业职业道德的根本,是会计师事务所为社会提供客观公正的价值体系的前提。审计主体作为独立于被审计单位经营者和所有者之外的第三方,只有保证足够独立,才能真正发挥其作用。一方面,由于独立性的缺失导致的审计失败案例层出不穷,对审计行业产生了极大的负面影响,严重影响了其行业声誉,引起了社会公众对审计行业客观公正的质疑。由此,审计独立性一直备受社会公众和监管机构的关注。另一方面,中小企业在推动国民经济发展、构造市场经济体系中扮演着重要的角色,中小会计师事务所每年都为他们提供专项审计、专业验资等服务,审计行为高质量的财务报告提供了保证,为报告使用者提供了可靠的依据,使其做出的经济决策更科学合理;同时也一定程度上约束了企业管理者。因此,分析中小会计师事务所独立性的影响因素及针对性的提出相应提升其独立性措施显得尤为重要。本文在梳理了我国现阶段对审计独立性影响因素的研究,全面考虑审计独立性内部因素和外部因素之后,结合中小会计师事务所当前发展特点,归纳出影响其审计独立性的19个因素。通过调查问卷的方式,以甘肃省中小会计师事务所为研究对象,以其审计独立性影响因素为研究重点,对不同层次的人员展开调查,分析了新形势下甘肃省中小会计师事务所发展现状及问题。同时,结合问卷调查数据,运用熵值法对其审计独立性的影响因素进行权重测算,得出各因素对甘肃省中小会计师事务所审计独立性影响程度由大到小依次排序为:收费层次、监管力度、社会公众态度、事务所内部管理制度、审计人员素质的高低、监管模式、事务所对客户和信誉的重视度、政府干预、审计人员的受教育程度、业内竞争、被审单位施压、制度的健全程度、审计人员是否持有资格证书、事务所经营年限、事务所的组织形式、规模、审计人员工作经验、审计信息透明度、惩罚力度。最后从审计独立性影响因素出发,从外部审计环境、监管机构、审计主体自身三个维度提出加强监管力度,规范行业竞争秩序,营造良好的审计市场环境,完善事务所内部控制制度,加强审计队伍建设,扩大会计师事务所规模,组织建立甘肃省中小会计师事务所发展联盟,推进事务所联合发展等提升甘肃省中小会计师事务所审计独立的有效措施,以期对切实提高中小会计师事务所审计独立性提供现实依据。
【图文】：

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MPAcc 硕士学位论文会计师事务所虽然在数量上取得大幅度增长，但是与国际知名大所相比，质量上仍然有很大差距。我国的大部分会计师事务所都属于中小规模的本土会计师事务所，其业务能力有限，无法在国际竞争中占据主动地位。这严重影响了我国注册会计师行业的发展，不仅限制了本土会计师事务所的发展规模，也增加了其获取业务的难度。根据 2017 年会计师事务所业务收入排名统计，在我国会计师事务所收入前五位中，国际四大会计师事务所占据了四位，，立信会计师事务所是唯一入围前五的本土事务所，位居第三。国际四大会计师事务所的收入总和相当于前十二位的八家本土会计师事务所的总收入之和。我国注册会计师行业发展情形依旧严峻。
【学位授予单位】：兰州理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F233;F239.4

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