客户重要性与事务所分所审计质量的实证研究

发布时间：2020-03-19 05:32

【摘要】：在审计领域,审计质量是个经久不衰的热门议题。关于审计师的客户重要性(经济依赖性)与其审计执业质量之间究竟存在怎样的关系这一议题,学术界长期探讨却至今没有形成一致的结论。近年来在我国政府“做大做强”会计师事务所的政策助推下,事务所分所如雨后春笋般急剧扩张,其已俨然成为我国审计市场的中坚力量。目前有关审计质量的研究大多基于事务所整体层面,然而事务所内部各执业单元对外输出的审计报告的质量并非是同质的,因此在审计质量的相关研究中,事务所分所是比事务所整体更切合实际的研究单元。另一方面,在审计执业过程中,大多由签字注册会计师负责与被审计客户进行具体的交流、协商与谈判,并且审计决策的最终裁决人也并非是会计师事务所,而是这一单位内的执业个体——签字注册会计师。因此,以签字注册会计师为分析视角,探讨签字注册会计师客户重要性这一执业特征对事务所分所审计质量的影响具有重大的意义。近年来我国事务所分所迅猛扩张,事务所分所和分所内签字注册会计师的客户资源与客户结构已然发生了新的变化。那么,在这一背景环境下,分所层面的客户重要性、签字注册会计师个体层面的客户重要性及其两者间的交互作用对分所审计质量的影响又将如何?以这三个问题为基本导向,本文以寻租理论、声誉理论、经济主体假设和系统论搭建分析框架,演绎推导出本文的研究假设,并选取2014-2017年度由事务所分所审计的我国沪深A股上市公司作为研究样本,采用Jones模型估计的可操控性应计的绝对值作为分所审计质量的衡量指标,实证检验了分所层面的客户重要性、签字注册会计师层面的客户重要性及其交互作用对分所审计质量的影响。研究表明:(1)分所层面的客户重要性越高,可操控性应计的绝对值就越大,分所审计质量也就越差;(2)签字注册会计师层面的客户重要性越高,可操控性应计的绝对值就越大,分所审计质量也就越差;(3)在对分所审计质量影响过程中,分所层面的客户重要性和签字注册会计师层面的客户重要性存在替代效应。为降低甚至消除客户重要性对分所审计质量的不利影响,促进我国CPA行业健康有序地发展,本文提出下列政策建议:(1)建立和维护独立审计声誉机制,充分发挥独立审计声誉机制的作用;(2)加强对事务所分所和签字注册会计师执业行为的监管;(3)丰富并优化事务所分所及签字注册会计师的客户资源与结构。
【图文】：

逻辑框架图
【学位授予单位】：集美大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F239.4;F233

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