Z百货公司流转税纳税评估研究

发布时间：2017-03-21 09:03

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【摘要】：随着改革开放和市场经济的深入发展,我国居民人均可支配收入水平显著提高,在需求持续旺盛的背景下,我国百货零售行业规模增长迅速,2015年行业销售总额达到3806.1亿元,是2008年的2.34倍,年复合增长率达12.92%。但是由于百货零售行业经营业务的复杂性和多样性,导致税务部门对其征管困难,整个行业税负较低。纳税评估作为近年来税收征管工作中的一项创新手段,税务机关逐渐将其运用在百货公司的税收征管上,但是在实践过程中存在很多问题,没有取得应有的效果。本文以Z百货公司为例,采用案例分析法,分析和研究H区国税局对其开展的纳税评估工作。该百货公司的增值税、消费税属H区国税局管辖,企业所得税、营业税属地税管辖。H区国税局的主要税源是商贸企业,属于湖南省大型商业超市纳税评估试点单位,该国税局对百货公司开展的流转税纳税评估工作暴露出了一些问题,具有一定的典型性和代表性。通过对Z百货公司流转税纳税评估各个环节的分析,发现税务机关在纳税评估现实操作中存在的实际问题,有针对性的提出改进建议,例如加强信息资源的搜集、归类和整理；引进风险管理方法,设计风险清单,进行风险分析；运用平销返利收入测算法和进项税额分摊测算法等辅助纳税评估指标和方法,优化和完善百货公司的纳税评估方法；更新纳税评估理念和健全纳税评估反馈机制。最后根据Z百货公司流转税纳税评估案例分析,得出完善百货公司流转税纳税评估的启示,希望可以帮助税务机关更好地开展百货公司纳税评估工作,提高税务机关对百货公司的税收管理水平,达到税收应征尽征的目的,同时也希望能够为百货零售行业乃至其他行业的纳税评估工作产生积极的借鉴意义,促进纳税评估工作在基层实践中的运用和开展。
【关键词】：纳税评估 百货公司 税务机关
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F715.5
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 第1章 绪论10-19
• 1.1 研究背景及意义10-11
• 1.1.1 研究背景10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 案例的典型性和代表性11-12
• 1.3 国内外研究综述12-16
• 1.3.1 国外研究综述12-13
• 1.3.2 国内研究状况13-16
• 1.3.3 国内外研究评述16
• 1.4 研究思路与方法16-18
• 1.4.1 研究思路16-17
• 1.4.2 研究方法17-18
• 1.5 创新之处18-19
• 第2章 Z百货公司流转税纳税评估基本情况19-29
• 2.1 Z百货公司基本情况19-22
• 2.1.1 Z百货公司生产经营特点19-20
• 2.1.2 Z百货公司财务概况20
• 2.1.3 Z百货公司税收概况20-21
• 2.1.4 Z百货公司涉税管理难点21-22
• 2.2 Z百货公司流转税纳税评估概况分析22-29
• 2.2.1 纳税评估初步审核情况22
• 2.2.2 纳税评估案头审核情况22-27
• 2.2.3 纳税评估实地核查情况27-29
• 第3章 Z百货公司流转税纳税评估过程中存在的问题29-33
• 3.1 初步审核环节的问题29-30
• 3.1.1 信息资源搜集及分类整理工作不到位29-30
• 3.1.2 没有进行税收风险识别和评级30
• 3.2 案头审核环节的问题30-31
• 3.2.1 财务信息分析缺少横向对比30-31
• 3.2.2 增值税纳税评估方法单一和指标体系不完善31
• 3.2.3 没有构建消费税纳税评估指标体系31
• 3.3 实地核查环节的问题31-33
• 3.3.1 重管理轻服务31-32
• 3.3.2 反馈机制不健全32-33
• 第4章 Z百货公司流转税纳税评估的改进对策33-41
• 4.1 初步审核环节的改进对策33-36
• 4.1.1 加强信息资源的搜集、归类和整理33
• 4.1.2 设计税务风险清单33-36
• 4.2 案头审核环节的改进对策36-40
• 4.2.1 利用税务风险清单进行风险分析36-37
• 4.2.2 完善增值税纳税评估指标和办法37-39
• 4.2.3 构建消费税纳税评估指标和办法39-40
• 4.3 实地核查环节的改进对策40-41
• 4.3.1 形成服务与管理并重的纳税评估理念40
• 4.3.2 健全纳税评估反馈机制40-41
• 第5章 完善百货公司流转税纳税评估的启示41-44
• 5.1 引进风险管理方法分析百货公司税务风险41
• 5.2 结合百货公司特点完善纳税评估指标和方法41-42
• 5.3 国地税联合开展百货公司纳税评估工作42
• 5.4 打造互联网+税务模式提高信息化程度42-43
• 5.5 提高纳税评估人员的素质43-44
• 结论44-45
• 参考文献45-47
• 致谢47

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本文编号：259361