基于舞弊三角理论的昆机财务舞弊案例研究

发布时间：2020-03-26 05:32

【摘要】：上市公司财务舞弊问题数百年来一直困扰着各国证券市场。自我国的资本市场建立以来,上市公司舞弊事件就屡见不鲜,我国证券市场虽然起步较晚,但是发展迅速,在激烈的市场经济竞争中,企业面临着沉重的运营负担;制度以及法律的缺陷为公司舞弊创造了机会;当前社会诚信观念的弱化以及职业素养的降低导致舞弊者寻找到自我合理化的理由。上市公司舞弊问题频繁出现,不仅损害了众多投资者的正当权益,而且也不利于证券行业的有序竞争和发展,导致市场无法发挥资源配置的积极作用,在一定程度上阻碍了社会经济的稳定发展。所以,对上市公司财务舞弊的研究具有重要的现实意义。在此背景下,本文基于舞弊三角理论,借助上市公司实际案例,对上市公司财务舞弊行为的手段、动因、治理方面进行研究,提出相应的防范和治理对策,以期从根源上遏制财务舞弊行为。本文的研究丰富了我国上市公司实施财务舞弊行为的手段、动因和治理的研究内容,可以为相关政策制定者提供参考;有助于保护投资者利益,促进上市公司的规范运作,推动我国证券市场良性发展。本文主要分为五个部分,第一部分是绪论,介绍了论文的研究背景及意义,从舞弊成因、手段、识别和治理四个方面归纳了财务舞弊的国内外研究成果,并确定了本文的研究方法和内容框架。第二部分是财务舞弊相关概念及理论分析,对与财务舞弊相关的概念进行对比分析,并介绍用于解释财务舞弊行为的经济学理论以及舞弊三角理论。第三、四部分是案例分析,选取因财务造假加上多年亏损而被退市的昆明机床为研究分析的对象,首先对整个案例进行了回顾,分析梳理该公司如何连续多年通过虚增收入、少计费用、虚构成本和存货数据、信息披露存在重大遗漏、购买审计意见等手段实施财务舞弊行为,并说明公司财务舞弊造成的影响,然后基于舞弊三角理论探究昆机财务舞弊的动因,发现昆机实施财务舞弊行为,是经营者在面临公司盈利能力持续下降、戴帽和退市、财务稳定性、融资的压力因素与公司治理结构不完善、外部审计机构缺乏独立性、政府监管薄弱和违规成本低的机会因素下,经营者找到舞弊自我合理化借口后的必然结果。最后,在第五部分,有针对性地从缓解舞弊压力、减少舞弊机会和消除借口三个方面提出防范和治理我国上市公司财务舞弊的对策建议,以期从根源上遏制财务舞弊行为。
【学位授予单位】：石河子大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F426.4;F406.7;F832.51

【参考文献】