基于W公司转让定价的海关反避税研究

发布时间：2020-03-31 22:26

【摘要】：转让定价是目前国际上重要的税收问题,也是最大的税收难题,它导致跨国关联公司之间利润的转移。由于各个国家税率和税收政策存在较大的差别,跨国公司出于公司的财务战略和利润最大化的目的,利用外资避税越来越频繁,在所有避税方法中,转移定价是最为隐蔽和复杂的。全球经济一体化的进程不断前进,关联公司相互之间的交易越来越频繁。企业通过制定转移定价来实现企业之间的关联交易,例如材料产品的买卖、成本分摊、资产交易、贷款租赁、特许权使用费等。随之而来的是跨国公司转移定价进行利润输送和规避税赋,海关作为企业物流、资金流进入关境的第一道关卡,如何确保企业申报价格要素真实、合理,做到国家税款应收尽收,一直是国内外行业性研究的热点和难点。当前,随着中国对外贸易量的日益扩大和多元化发展,进出口量不断增加,现实状况对海关有效监管和高效通关提出了更高要求。本论文运用经济学原理和经济学研究方法,对跨国公司转让定价避税效果进行了深入分析,立足海关监管的角度,分析问题根源。对跨国企业利用转移定来价降低进口商品的关税和税收流失行为进行研究,结合当前中国的转让定价反避税政策现状,探讨了改善海关关税转让定价策略的政策建议。为建立公平、合理的进口关税征收环境,促进海关有效监管和进出口企业通关便利、更好地维护国家税款征收提供决策依据。本论文首先介绍了跨国公司转让定价避税的主要形式,即通过有形货物、融资、资本运作、劳务转移和无形资产转让等形式来进行避税;进而引出海关反避税面临的困境,包括难以找到可比价格、信息不对称、执法效率低、估价队伍专业性有待提高;随后以对W公司转让定价的海关估价为例反映上述困境,并结合案例找到应对W公司转让定价避税的策略,包括实施合理的功能分析和风险考察、引入OECD转让定价税制再销售价格法和充分运用数据库弥补会计信息缺失;最后根据论文基本理论和案例分析,总结海关反避税策略及建议,提出构建新型海关估价机制、完善海关估价法律法规、组建专业化监管队伍、建立专门“大数据”库和加强税收征管的协调与合作等具体措施来解决目前存在的业务难题。
【图文】：

分销企业Ｂ逡逑图２．邋１．邋１典型跨国企业集团交易逡逑源：《ＷＴＯ关于转移定价与海关估价的指南》逡逑般来说，转让定价具有下列四个特点：逡逑（１）全球性。如果跨国公司及其分支机构都位于同一国家，其面临的各种逡逑税收制度状况大致相同，转让定价则没有利润驱使，也就没有必要；只有逡逑两个或两个以上国家和地区，其面临的经济、税收状况不同，有可能利用逡逑别谋求利润，才可能进行转让定价，以高于或低于市场正常交易价格的方逡逑现利润最大化，间接或直接导致避税效果。逡逑２）隐蔽性。转让定价是跨国公司内部的交易定价活动，由转让定价而带逡逑益会比按正常价格交易偏出多少，，这个数据因行业不同、地区不同而各有逡逑一般也很难对外公开，局外人是很难有具体的数据。逡逑

洲直接运送到位于境内的Ｗ时装商业有限公司。Ｗ时装商业有限公司收到发货通逡逑知，并委托进出口公司办理完海关清关手续后，将货物运送到位于境内的各店铺逡逑进行销售。（见图４．１）逡逑２６逡逑
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42;F752.5;F717;F715.5

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本文编号：2609654