XF高速公路营运企业内部控制优化研究

发布时间：2020-04-10 06:50

【摘要】：高速公路作为我国交通现代化的主要标志,对国家经济的提升做出了巨大的贡献。我国高速公路行业投资强度大,硬件技术提升快,然而,由于行业发展时间短,管理理念还不完善,高速公路营运类企业的内部控制仍然存在一些不足,表现在“三重一大”集体决策制度实施不彻底、养护工程控制有待提高、招投标管理不够完善、合同审批与签订流程有待强化等方面。如果不在相关流程节点上加以控制,很可能导致廉洁风险和资产损失事件。此外,随着新环境、新技术不断发展,高速公路营运类企业面临的风险也更加复杂,因此,理应对此类企业的内控优化进行切实深入的研究。2017年9月,内控构建领域具有风向标作用的COSO机构公布了名为《企业风险管理-整合战略与绩效》的ERM更新版框架,本文在汲取新版框架精髓的基础上,结合旧版框架以及国内企业内部控制规范的要求,构建高速公路营运企业的基于要素的内部控制理论框架,并以业务流程为抓手,从绩效这一要素切入,着重构建业务流程内部控制的实践框架。以省内知名高速公路营运企业XF企业为案例代表,分析其内部控制现状,以已构建的内控框架为参照,就XF企业内部控制五要素及核心业务流程——养护工程业务进行诊断,将分析诊断出来的问题,归纳为管理层面与业务层面的问题,从两个层面分别提出对XF企业内部控制予以优化的具体设想,以期对同类企业优化内控提供借鉴。本文的研究结论如下(1)内部控制优化,是一个系统工程,应先构建相应的内部控制理论框架,为内部控制的诊断和优化提供理论支撑。(2)内部控制优化,是一个渐进过程,需要用核心业务流程作为抓手来落实。(3)对企业内部控制现状的诊断与优化,可以多角度进行,一方面可以基于要素框架进行诊断,即在内部控制“一轴五带”框架下,对主轴上出现的问题,用五要素来诊断与优化;另一方面可以基于业务流程的实践框架进行诊断,即在具体业务流程上,关注业务流程的关键节点,结合五要素控制原则、COSO 2017及国内政策来诊断与优化。(4)在设计内部控制优化的具体方案时,为了解决问题更有针对性和可操作性,可以将多个角度诊断出来的问题,归纳为管理层面的问题与业务层面的问题,从管理层面和业务层面分别提出优化措施。
【图文】：

图 3-1 2004 版 COSO 模型框架图则打破了传统的“立方体”结构，采用了“一轴五带”的新愿景和核心价值观，战略、业务目标和绩效，价值，五带是和目标设定，绩效，审查和修订三个丝带代表了流经该主体和文化，信息、沟通和报告代表了企业风险管理的支持方面的使命、愿景和核心价值之间的关系，，也说明当企业风险管划以及业绩上时，可以实现企业价值的提升。

图 3-1 2004 版 COSO 模型框架图2017 版框架则打破了传统的“立方体”结构，采用了“一轴五带”的新模型：一轴分三段，包括使命、愿景和核心价值观，战略、业务目标和绩效，价值，五带是企业风险管理的五个要素，战略和目标设定，绩效，审查和修订三个丝带代表了流经该主体的常见流程，另外两条丝带治理和文化，信息、沟通和报告代表了企业风险管理的支持方面。一轴五带说明了五要素与主体的使命、愿景和核心价值之间的关系，也说明当企业风险管理集成在战略发展、业务目标规划以及业绩上时，可以实现企业价值的提升。
【学位授予单位】：东南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F542.6;F540.58

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本文编号：2621895