北大荒股份企业所得税纳税筹划研究

发布时间：2021-03-10 13:13

农业作为我国的第一产业其发展也关系着国家经济的发展。“三农”问题是关系国计民生的根本性问题,也是国家现在急于解决的问题。农业类公司的发展受到各方面的影响,其中也包含不可抗力因素的影响,这就导致农业类公司面临着比其他公司更多的风险,国家针对这一现象给予农业类公司一系列税收优惠,针对农业类公司进行企业所得税筹划也是一个需要深入研究的问题。首先,目前以农业类公司为主体的企业所得税筹划研究缺乏,农业类公司在企业所得税方面享有税收优惠,但是公司在利用优惠政策上还是存在会计核算错误导致无法充分利用优惠政策的现象,在非农收入方面,公司大多缺乏企业所得税筹划,致使公司承担本不该承担的税负损失和纳税风险;其次,农业类上市公司的发展对于行业的影响比较大,北大荒农业股份有限公司作为农业类上市公司中的典型样本,对其进行企业所得税筹划的研究是具有代表性的。本文在遵循国家法律的条件下,结合北大荒农业股份有限公司的实际情况,利用所学纳税筹划知识对北大荒农业股份有限公司进行企业所得税纳税筹划。论文撰写前期研读以前学者的文献,为论文撰写奠定理论基础并对八五二农场进行实地调研,了解其财务流程及主要涉税业务生产过程。在此基础上,首先对公司的收支及盈余状况以及缴纳税费情况进行分析;其次对公司企业所得税筹划现状进行阐述,并提出企业所得税筹划在农业经营、非农经业务以及其他事项方面存在的问题;再次针对提出的企业所得税存在的问题提出相应的建议;最后为了提出的建议可以在公司中实施提出相关的落实保障。以期帮助北大荒农业股份有限公司降低其纳税风险及达到企业价值最大化。研究发现:北大荒股份在2018年税务检查中遭遇查补税款和行政处罚,补缴企业所得税3亿余元的原因主要归结于农业经营体制设计思想认识偏差以及农业经营业务所得税纳税筹划体制障碍大,在农业经营业务公司面临巨大的纳税风险,针对农业经营业务提出了转变农业经营业务体制设计思想认识以及消除农业经营业务所得税纳税筹划体制障碍等对策,对公司下属农场场内以及场外土地租赁业务进行企业所得税纳税筹划;在非农经营业务中主要针对房地产以及应税农产品销售存在的纳税问题提出建议;为了更加完善公司的纳税筹划活动,对于其他涉及企业所得税的事项同时进行了问题的分析,并提出了相对应的对策建议。在论文的最后为了完善建议更好的在公司中实施,给予了相关的建议落实保障。
【学位授予单位】：黑龙江八一农垦大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42;F324;F302.6

文章目录

摘要

Abstract

1 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究目的及意义

1.2.1 研究目的

1.2.2 研究意义

1.3 国内外研究综述

1.3.1 国外研究综述

1.3.2 国内研究综述

1.3.3 国内外研究评述

1.4 研究的主要内容及方法

1.4.1 研究主要内容

1.4.2 研究方法

1.5 技术路线

2 相关概念及理论基础

2.1 相关概念界定

2.1.1 纳税筹划

2.1.2 企业所得税

2.1.3 农业类公司

2.2 研究理论基础

2.2.1 成本收益理论

2.2.2 博弈论

2.2.3 信息不对称理论

3 北大荒股份企业所得税纳税筹划状况与问题

3.1 基本情况

3.1.1 公司简介

3.1.2 公司组织结构与职责分工

3.1.3 公司收支与盈余状况

3.1.4 公司缴纳税费情况

3.2 北大荒股份企业所得税纳税筹划状况

3.2.1 积极开展纳税筹划活动

3.2.2 积极探索纳税筹划方法

3.3 北大荒股份企业所得税纳税筹划问题

3.3.1 农业经营体制设计思想认识偏差

3.3.2 农业经营业务所得税纳税筹划体制障碍大

3.3.3 农地承包经营业务核算办法遗留所得税隐患多

3.3.4 非农经营业务企业所得税纳税筹划压力重

3.3.5 其他事项企业所得税纳税筹划问题

3.4 本章小结

4 北大荒股份企业所得税纳税筹划完善建议

4.1 转变农业经营业务体制设计思想认识

4.2 消除农业经营业务所得税纳税筹划体制障碍

4.2.1 公司对农场内部职工要科学制定农地承包期

4.2.2 农场外部承包农地重新确权后转包经营

4.3 规范农地承包经营业务会计核算办法

4.4 加强非农经营业务的企业所得税纳税筹划

4.4.1 房地产业务的企业所得税纳税筹划

4.4.2 外购农产品销售业务的企业所得税纳税筹划

4.5 重视其他事项的企业所得税纳税筹划

4.5.1 加强预算管理和纳税筹划活动的结合

4.5.2 畅通子公司筹资渠道

4.5.3 资产处置前进行税负评估

4.5.4 合理安排分回利润补亏顺序

4.5.5 加强公司纳税会计税务培训

4.6 本章小结

5 北大荒股份企业所得税纳税筹划建议落实保障

5.1 资金保障

5.2 思想意识保障

5.2.1 充分考虑公司所处的外部环境

5.2.2 提升员工的纳税筹划意识

5.3 人员培养保障

5.4 制度建设保障

5.4.1 建立纳税筹划人员绩效奖励制度

5.4.2 建立和维护税法政策资料库

5.5 本章小结

6 研究结论与展望

6.1 研究结论

6.2 研究展望

参考文献

致谢

个人简历

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