基于人本理念的A会计师事务所内部控制构建与完善研究

发布时间：2020-05-16 21:19

【摘要】：会计师事务所是独立于政府和企业之外、不以盈利为首要目标、具有法定社会职能的第三人,在国家经济政治生活中起着重要作用,担当着不可替代的角色。随着财务部、审计署、银监会、证监会、保监会联合颁布《企业内部控制基本规范》以及配套指引的实施,促使事务所更加重视内部控制的建设与完善,但相比于大型会计师事务所,我国中小型会计师事务所对内部控制的构建并没有形成足够的重视。作为我国民间审计主体的中小型会计师事务所,其提供产品的质量就决定了我国会计师行业整体的质量。但是,由于其数量众多、规模不大、经济实力不强、员工人数不多且职业能力不够,内部控制较差等因素,决定了最终提供产品的质量有着较大的提升空间。会计师事务所必须提供更好的产品服务,才能满足社会需求,实现社会职能。要保证中小型会计师事务所的审计质量,不断建立健全内部控制是首要的选择。近年来,尊重人,重视人的人本理念正逐步被很多学者和企业所关注和肯定。企业的竞争,首先是人才的竞争。很多企业正从物本管理向人本管理变化,体现以人为本的价值导向和管理模式,宗旨是重视人的价值,满足人的需求和全面发展,充分发挥人的主观能动性,实现人与企业和社会共同可持续发展与进步。这也是时代发展的一种新的管理现象趋势。本文主要采取文献综述法和案例研究法,通过资料的收集,对内部控制、人本理念的含义、基本要素等进行分析,同时对中小型会计师事务所存在的内部控制问题提出一定的建议。本文的目的,就是想通过对中小型会计师事务所内部控制的研究,找出传统内部控制管理缺陷,尝试用人本理念的视角,为中小型会计师事务所的内部控制构建与完善寻求更多的解决办法和途径,从而有助于提升会计师事务内部控制效率和质量,最终助力事务所实现发展战略的目标。
【图文】：

组织结构图,会计师事务所,组织结构图

图 3.1A 会计师事务所组织结构图（3）员工专业胜任能力、职业道德操守方面员工专业胜任能力方面。A 会计师事务所拥有注册资格证的人数为 12 人，主任和副主任会计师具有丰富的行业经验，部门经理也有从事会计师事务所相关工作的经验，个别人员还具有注册资产评估师资格证、CPA 证书。在业务方面，执业水平较高，负责过很多专业项目。其余人员，如审计助理、实习人员的工作时间不长，所以专业能力，经验不足，只能负责一些基础工作，同时不断学习专业知识和实践经验。[52]职业道德操守方面。A 会计师事务所大部分为本科及以上学历，总体来说人员素质还是比较高的。事务所成立初期的目标是利润最大化，所以尤为看重人员的专业能力和业务资源，在道德操守方面，虽然也有强调，但是没有形成正式的制度。平时在做员工培训时，重点也是专业知识方面的居多，在道德操守方面培训较少，说明事务所对这方面不是特别重视，长此以往，也容易造成员工对职业操守的忽视，严重的话还容易造成审计工作的不公平不公正。4.1.2 风险评估

会计师事务所,选拔标准,实习生,实事求是

能够不受环境干扰的坚持原则，实事求是制定经营策略。会计师事务所合适管理者的选拔标准应该遵循图5.1 的相关要求：图 5.1 优秀管理者应具备的素质（2）加强员工培训无论事务所引进的高端人才还是普通实习生，培训都是必不可少的，培训必须的有针对性的，分层级的，，多样的，说到底就是以人为本，深入了解员工的需求，根据员工的需求来制定培训计划。会计师事务所只有不断加强知识的培训和知识的
【学位授予单位】：重庆理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F233;F275

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