厦门民办高校H学院内部控制研究

发布时间：2020-05-23 20:55

【摘要】：近年来,随着国家政策的扶持,民办高等教育已成为高等教育的重要组成部分。福建省民办高等教育发展迅速,取得了重大成就。厦门民办高校H学院曾荣列福建省教育厅发布的福建省民办本科院校发展潜力排名前三,在福建省民办高校中具有一定的代表性。办学九年多以来,从推行书院制度、推广博雅教育、创建最佳质量年到创立民办教育集团,学校进行了一系列具有前瞻性的经营管理变革和规范化建设,走在福建省民办高校前列。但是,在快速变革的过程中缺乏对内部控制的系统关注。经过几十年的发展,内部控制理论已日趋完善,特别是COSO发布了 2013年版内部控制的新框架。这一框架与民办高校的属性和快速转型发展的需求相吻合。本文应用2013年版COSO内部控制框架,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动五要素分析了厦门民办高校H学院内部控制的问题。学院缺乏完善的治理结构,家庭管理的色彩明显,对人力资源的重视不足等,这些因素不利于内部控制的开展。风险管理的意识不强,缺乏风险预警机制,风险应对过于被动,对舞弊因素的考虑不足。预算制定和执行的随意性大,不相容岗位难分离,授权审批上体现了明显的权力集中的特性,控制活动尚未达到有效控制的目的。信息化进程缓慢,内外部信息沟通均有不完善之处。监控活动较为薄弱,没有对内部控制运行情况进行评估。随着高校普遍扩招、教育资源紧缺和国际化发展的复杂化与多元化,民办高校的竞争压力将越来越大。高效的内部控制有助于民办高校提高管理效率,规避风险,保证战略目标的实现。基于2013年版内部控制框架,本文从五要素提出了厦门民办高校H学院内部控制的改进措施。控制环境方面,重视现代治理结构的应用,引入三道防线的理念,搭建基于内部控制的组织结构。风险评估方面,增强风险管理的理念,建立风险识别机制,动态监督风险。控制活动方面,明确基本的控制思路,充分发挥预算和考核职能,重点关注固定资产和资金等财产物资的控制。加快信息化建设,完善审计部门职能,建立监控体系。
【图文】：

内部控制,整合框架,出版集团,穆勒

资源来源：（美）罗伯特．Ｒ．穆勒著，２０１３版ＣＯＳＯ内部控制实施指南［Ｍ］．中国工信出版集团，电子工逡逑业出版社，２０１５逡逑图２－１中对三者关系进行描述，它们直接相联。其一为企业目标，企业所有逡逑的行为是为了达到既定目标，这也是企业经营的最终目的；其二为内部控制要素，逡逑这是实现目标的重要条件；其三为内部控制要素运行的各企业层面，可以包括公逡逑司层面、分支机构、业务单元和职能部门等。逡逑首先，内控整合框架明确了三个目标，其一是经营的效率和效果；其二是报逡逑告的可靠性；其三是对法律法规和合约的遵循性。逡逑其次，内控整合框架规范了五个要素：逡逑（１）

坐标图,风险,民办高校

图４－２：风险坐标图逡逑前文，我们分析了当前厦门民办高校Ｈ学院面临的主要风险有政策性风险务风险和教育质量风险。对这些风险进行评定后，在风险坐标中标定其位置，逡逑断风险是高、中等，还是低，以及相应的应对思路。２０１３年版ＣＯＳＯ内部控引材料中确定了四种基本风险应对策略：回避、降低、分担、接受［１］。在选险应对策略时，，学校应当在遵循总体风险偏好的前提下，考虑实施该策略的与收益。从当前厦门民办高校Ｈ学院的实际情况出发，建议采取以下策略，邋４－４。逡逑表４－４：厦门民办高校Ｈ学院风险应对策略逡逑风险类型逦标准／定义逡逑降低策略：充分把握国家对民办高校发展的政策走向，加强自逡逑
【学位授予单位】：厦门大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：G647.5

【参考文献】