辽宁振隆特产股份有限公司财务舞弊案例研究

发布时间：2020-07-14 09:16

【摘要】：会计信息是企业重要的价值指标,然而,随着资本市场的发展,企业财务舞弊事件也层出不穷,从早期的美国安然事件,国内的银广夏、蓝田股份到近期的欣泰电器、天津磁卡等严重舞弊事件,不少企业为了IPO发行,为了在市场中继续融资,为了公司市值和股票价格的上涨,违反法律规定,披露虚假的财务信息,不仅使企业遭受致命的处罚,也损害了投资者的利益,扰乱了市场的投资环境,不利于经济的发展。财务舞弊是运用欺骗手段获取不当或非法经济利益的故意行为,为了整治财务舞弊事件和不良的市场风气,相关监管部门不断出台法律、完善规则,财务舞弊之风却仍然屡禁不止。因此,对财务舞弊成因和防治对策的研究具有重要的现实意义。本文采用案例分析的方法,对辽宁振隆特产股份有限公司的舞弊事件进行了分析。振隆特产是我国著名的农产品加工出口企业,企业主要经营干果、坚果、籽仁类产品的加工和销售,销售对象以国际市场为主,市场占有率和销售利润水平在我国均处于领先地位。2013年至2015年,振隆特产四次递交招股说明书,拟在深交所上市,2015年,振隆特产在撤回IPO申请的情况下,仍被证监会立案调查,发现其存在通过虚增收入和存货虚构利润、虚减营业成本、伪造产品加工过程等舞弊事实,予以顶格处罚,相关中介机构也未能幸免。振隆特产的财务舞弊案例为企业带来了经济损失也损害了企业的名誉,证监会对振隆特产的严厉处罚彰显了市场监管的决心,也为众多存在侥幸心理的企业上了深刻的一课,只有踏踏实实地经营才是正确的出路,通过舞弊手段谋取利润是无法逃脱法律制裁的。本文以舞弊三角理论为依据,从压力、机会、借口三个因素分析了振隆特产的财务舞弊动因,从减轻财务舞弊压力、减少财务舞弊机会、防范财务舞弊借口三个角度对上市公司提出了相应的防治对策和建议,研究启示中不仅包括对企业内部治理和提高注册会计师审计质量等方面的建议,也包括对市场环境的整治和监管的思考。同时,本文根据振隆特产的舞弊成因及其所处的行业特点,侧重分析了农业类企业存在的问题,因此,本文的研究成果也可以为农业类上市公司财务舞弊的防范和治理提供参考。
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F326.5;F302.6
【图文】：

三角,舞弊行为

第 2 章财务舞弊文献综述与理论基础审计人员专业水平不高、证监会审核力度薄弱、法律惩等。借口因素是指舞弊行为发生之后，个人或企业出于的行为寻找的合理化理由，以此寻找心理安慰，即舞备合理性的，例如一些发生舞弊行为的企业管理者认为只是暂时帮助企业度过这段艰难的时光，当资金运转存在侥幸心理，认为其他人也是采用了这样的舞弊手己没有损害他人的利益，也不应该受到惩罚等。压力、作用，缺一不可[31]。舞弊三角理论的框架如图 2.1 所示

特产,事件过程

图 3.1 振隆特产财务舞弊事件过程振隆特产财务舞弊案件处罚情况如表 3.1 所示:表 3.1 振隆特产财务舞弊案件处罚情况时间处罚对象处罚措施2016 年 9 月 2 日辽宁振隆特产罚款 60 万元黄跃、王彩霞、舒广志等（振隆特产董事成员及相关责任人）分别处以 30 万元、20 万元、5-10 万元的罚款，黄跃和王彩霞分别被市场禁入 10 年、8 年2016 年 9 月 2 日北京市中银律师事务所罚没业务收入 60 万元，罚款120 万元中银事务所 3 位责任签字律师给予警告、罚款 10 万元2016 年 9 月 9 日信达证券罚没业务收入 160 万元、罚款 320 万元信达证券 2 位责任保荐人给予警告、罚款 30 万元、市

特产,股权结构

图 4.1 振隆特产股权结构样的股权结构极其不利于公司内部控制活动的实施，黄丽琴、黄跃行决策时极有可能为了满足自己家族的利益诉求，牺牲中小股东的互相监督和制约功能失去效力，减少了财务舞弊的阻碍，为振隆特行为提供了机会。2)产业链和资产结构的特殊性业类企业的产业链条大多比较特殊，振隆特产也是如此，振隆特产要有两种，一是采用与农户签约的方式建立自己的种植基地，在农节进行统一收购，二是从在内蒙古、黑龙江和吉林等地的供应商手，因此采购环节面向的大多是农村地区的农户，采购行为往往不够金进行交易的比重非常大，2011 年，振隆特产在采购环节的现金56.26%，而 2010 年更是全部采用现金交易。由于现金交易难以追踪原始凭证也大多无法取得，或者为白条，为验证带来了非常大的困的审计工作设置了很多障碍。同时，由于采购终端分散，农户分布地区，供应商群体非常庞大，审计人员走访十分困难，也难以找到

【参考文献】