基于舞弊三角理论的JH集团财务舞弊案例研究

发布时间：2020-07-18 10:00

【摘要】：经过二十余年的积极发展,中国的资本市场已经发生了巨大变迁,拥有了相当大的规模,与此同时经济形势每天都在发生变化。随之带来的不仅是国内市场的繁荣,还有频繁发生的上市公司财务舞弊事件。这些财务舞弊事件的发生使得大众对财务会计信息的真实性产生了怀疑,引起了大投资者及社会公众的重点关注,阻碍了资本市场的发展。现如今,可以看到,财务舞弊事件正以各种形态出现在大众面前,已经不再是公众所熟悉的几种简单易识别的方式,财务舞弊方式愈发新颖且财务舞弊时间越来越长,财务舞弊金额越来越大。长此以往,无论是作为上市公司的投资者,还是普通的公民对资本市场的信心都会大大受损,财务舞弊现象的肆意滋长甚至阻碍社会资源的合理配置并在很大程度上损害我国市场经济的健康发展。2017年,证监会对JH集团财务舞弊案的查处引起了社会各界的广泛关注,引爆人们的眼球。这起财务造假案例因其涉及的领域新颖,导致外界并不熟悉其造假方式,隐蔽性极高,使得人们更加重视起此类型性质恶劣的案例。在JH集团的财务舞弊案例中,本公司及所聘请的中介机构XN证券、LAD会计事务所以及TY律师事务所都存在不良行为。本文以JH集团财务舞弊案为例,在国内外文献资料综述的基础上,选择以舞弊三角理论为研究框架展开案例分析。JH集团通过的造假手段主要有虚增服务费收入、虚增贸易收入,虚增资产以及隐瞒负债。本文对JH集团财务舞弊的动因进行了探究,发现其压力,机会及自我合理化借口三因子的动因分别是:借壳圈钱,对AZ股份承诺的压力,渴望上市的压力,内部财务混乱,公司内部治理结构不当,AZ股份的调查纰漏,舞弊成本与收益的不对等以及公司管理者形成了侥幸心理和自我安慰心理。并从舞弊三角理论三因子出发提出针对此类财务舞弊事件的措施:制定科学经营策略,拓宽公司融资渠道,完善公司内部治理,中介机构及卖“壳”公司需谨慎,加大惩罚力度,培养公司管理者诚信道德观以及加强公司的文化建设。希望能够通过本文的研究,对通过舞弊三角理论指导我国上市公司财务舞弊工作起到一定的帮助。
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F719;F715.5;F832.51
【图文】：

式于 2013 年虚增服务费收入达 234 万元，2014 年达到571 万元，2015 年达到 1433元。JH 集团虚构资金循环的情况如图 1-1 所示。

2012 年 AZ 股份上市后，无论是营业收人还是净利润，都呈现不断滑趋势。而按照扣非净利润计算，2015 年甚至出现了-124 万的下滑。因此，杨想到了“卖壳”，和 JH 集团接洽，并进行资产重组谈判，这与 JH 集团的期望不而合。AZ 股份 2012-2015 年业绩情况如下图 2-2 所示。

【参考文献】

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本文编号：2760737