全面“营改增”对XY客运公司的税负影响及对策研究

发布时间：2020-11-02 03:31

　　 交通运输业作为最先纳入“营改增”试点的行业之一,截至现在已经推行了六七年的时间,历经了完整的“营改增”过程。随着2016年5月1日起全面“营改增”的推进,可抵扣范围不断扩大,“营改增”必然对交通运输业的税负产生更多的影响。在上述背景下,查阅大量文献,结合交通运输业“营改增”进程,以XY客运公司为案例,采用税负平衡点分析法、比较分析法,用该公司2013—2017年的财务数据,测算出“营改增”以后在可抵扣范围逐渐扩大的情形下,XY客运公司营业税和增值税两种税制的流转税及综合税的税负,并对测算结果进行比较。经过分析得出,XY客运公司“营改增”后若增值税选择简易计税方式可以实现税负降低,若选择一般计税方式,其流转税及综合税的税负会有所增加,不过在全面“营改增”后税负增加幅度呈现下降趋势的结论。其原因在于XY客运公司在“营改增”初期只有燃油费等所占比重较小的可抵扣成本,抵扣效应小于税率效应,造成税负明显增加。但是随着全面“营改增”的实行,车辆保险费、过路过桥费、新建不动产等可抵扣项目的增多,增值税的税负较“营改增”初期有所下降。对此,XY客运公司应做好税收筹划,享受简易计税的优惠政策,扩大固定资产的投入,同时通过培训提高员工专用发票意识等加强抵扣凭证的取得,通过合理选择合作商、将部分劳务外包、采取部分业务智能化等方式增加可抵扣成本比重、减少不可抵扣项目,实现税负的降低,以促进企业更好的发展。
【学位单位】：西安科技大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F812.42;F542.6;F540.58
【部分图文】：

图 3.1 客运收入 11%流转税税负平衡点图过表 3.6 和图 3.2 可以反映出从 2013—2017 年 XY 客运公司客运场站服务的可抵扣营业成本的比值都远高于 6%流转税税负平衡点。且从 2013 年至 2017值整体呈下降趋势，尤其是 2016 年和 2017 年，随着全面“营改增”的推行条的全部打通，XY 客运公司的可抵扣进项税额明显大幅增加，其流转税税

图 3.2 客运场站服务 6%流转税税负平衡点图文在测算各项业务因“营改增”产生的税负变化时，为了计算方便，一般下都是假设可抵扣 17%的税率，这样计算可以更好的看出年度之间相同条的发展趋势。是必须要考虑到全面推行“营改增”后，XY 客运公司给公司众多客运车的保险费也可以进行 6%税率进项税额的抵扣，所以加入保险费可以抵扣

公司 2013 年至 2017 年客运收入 11%综合税税负平衡点数据具体可见表 3.11。从表3.11 可以看到，2013 年至 2017 年这五年实际的客运收入与可抵扣成本的比值均大于其综合税税负平衡点，这种趋势用图 3.3 可以更直观的看出。
【参考文献】

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本文编号：2866509