中注协年报约谈对审计师决策的影响研究

发布时间：2020-11-12 16:05

　　 伴随着审计市场的发展,市场监管手段不断更新,事前、事中、事后监管措施与时俱进。2011年,中国注册会计师协会发布的《上市公司年报审计监管工作规程》中明确提出实施年报审计监管约谈机制。年报审计监管约谈机制属于事中监管机制,是指中国注册会计师协会针对上市公司年报审计风险约谈会计师事务所,旨在强化年报审计风险意识,防范执业风险,提升年审质量。该机制实施至今备受行业内外利益相关者关注。基于此,本文从审计师决策角度研究年报审计监管约谈机制的监管作用以及被约谈事务所、未被约谈事务所是否显现出差异,以证明直接监管作用和间接监管作用的大小。本文以霍桑效应、知觉定势理论和群体感染效应为基础,利用2011-2017年间沪深主板A股上市公司数据,实证检验约谈事件前后两年的审计师决策变化。具体而言,利用被约谈事务所审计的上市公司数据检验年报审计监管约谈机制、约谈方式对审计师决策的影响,即检验年报审计监管约谈机制的直接监管作用;利用未被约谈事务所审计的上市公司数据检验年报约谈信息披露对审计师决策的影响,即检验年报审计监管约谈机制的间接监管作用。结果显示:(1)从审计师决策角度分析,年报审计监管约谈机制的直接监管作用明显,间接监管作用不明显。在被约谈事务所审计的上市公司中,审计师的过程决策(选审计收费为替代变量)和结果决策(采用审计意见决策为替代变量)均有显著改善;在未被约谈事务所审计的上市公司中,审计师过程决策未显著改善,结果决策更倾向于出具无保留审计意见,也无显著改善。(2)针对不同的约谈方式,年报审计监管约谈机制的直接监管作用在结果决策中有显著差异,而过程决策中无显著差异。即当面约谈、书面约谈、电话约谈三者中,当面约谈方式下的的审计意见决策更加严谨,但对审计师收费决策的影响并无明显差异。(3)针对同样的约谈风险,间接监管作用不明显。即未被约谈事务所的审计师未注意到约谈信息或未认真对待年审约谈提示风险。据此,本文建议中国注册会计师协会应完善监管制度,提升年报约谈的影响力;建议会计师事务所应合理配备人员,重视执业质量控制;建议审计师应提升风险意识,关注行业内外风险信息。运用霍桑效应、知觉定势和群体感染效应,从审计师决策角度关注年报审计监管约谈机制的直接和间接监管作用,是本文的创新所在。
【学位单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F239.4;F233;F832.51;F279.2
【部分图文】：

国注册会计师协会（简称中注协）制定并实施了年报审计监管约谈机制（简称）。希望年报约谈可以根据行业发展中出现的新情况，及时约谈具有代表性的务所，以增强中注协识别、提示和防范风险的专业性，提升年报审计（简称年审中注协以“中注协约谈会计师事务所提示 X 风险主题”为标题向社会公众传递计师事务所的信息，但是约谈公告中并未明确指明具有某风险主题的上市公司希望通过这种信息传递方式突出约谈主题的针对性，扩大年报约谈的影响性。对象包括具有年审风险上市公司的主任会计师、负责质量控制或技术标准的合执行上市公司年报审计业务的签字审计师。年报约谈自 2012 年实施以来，约险主题适时变化，由 2011 年年审 9 类风险主题扩展到了 2015 年的 22 类风险报约谈涉及的会计师事务所不断变化，具体变化趋势见图 1.1。此外，约谈方面约谈基础上增加了书面约谈、电话约谈。年报约谈的实施作用如何，对审计是否产生影响、产生怎样的影响，引起职业界及社会公众的广泛关注。
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本文编号：2880944