基于股权特征的注册会计师服务需求研究
发布时间：2020-12-22 05:09
注册会计师制度是市场经济的产物,既是一种制度安排,监督社会经济健康运行,又是现代服务业,为其他产业发展提供智力支持和专业服务,此种论断凸显事务所提供的审计服务和非审计服务在促进资本市场发展、改善投资环境等方面发挥了重要作用。市场经济建立以来监管部门就认识到注册会计师制度的重要性,为促进注册会计师行业健康稳定发展进行了一系列尝试,如推动会计师事务所脱钩改制、合并重组等制度改革,然而此种促进机制更多地改善了会计师事务所服务质量供给,而对企业自愿选聘高质量注册会计师服务,提高其需求水平缺乏应有的激励和治理机制。依据经济学理论,需求决定供给,培植企业高质量的审计服务需求和非审计服务需求才是推动行业健康发展的根本动力,从另一方面来说我国目前审计服务市场和非审计服务市场均是处于买方市场,且短期内以买方主导的市场格局难以改变,虽然目前我国注册会计师服务需求规模在不断扩大,但是高质量审计服务的需求严重不足,并且受制于非审计服务损害审计独立性的负面消息导致我国企业对高质量非审计服务需求更是匮乏,故而本文将研究视角定位于探讨注册会计师服务需求驱动机制,关注企业选聘不同质量审计服务和非审计服务的动机问题,挖...
【文章来源】：吉林大学吉林省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：260 页
【学位级别】：博士
【部分图文】：
注册会计师服务需求影响因素研究路径和研究框架
文献综述逻辑框架
图 3.1 注册会计师服务分类企业对非审计服务的需求主要基于自愿购买行为，自主决策权较大，利益驱动易于损伤审计师独立性，故而笔者按照企业购买比重、是否自愿购买、以及《注册会计师业务指导目录》对注册会计师审计服务和非审计服务进行界定。由于财务报表审计是企业法定义务并且在所有注册会计师服务中占比最大，所以将财务报表审计单独界定为审计服务；除此之外其他服务类型界定为非审计服务，包括内部控制审计、其他鉴证业务、管理咨询服务、税务服务和其他服务，这种划分基本符合市场参与者认知和注册会计师协会对事务所业务统计进行分类的指导目录。需要特别说明的是内部控制审计的类别界定，本文将其划分为非审计服务主要基于三点：一是《企业内部控制审计指引》第五条规定注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以与财务报表进行整合审计，这表明企业在选择内部控制审计事务所时可以与财务报表审计事务所不同，并且可以随时更换，假如内部控制审计收费较高，企业就拥有通过辞聘等手段胁迫事务所的机制，此时会计师事务所为了获取内部控制审计收益，在出具财务报表审计报告时有可能发表不恰当的审计意见；二是财务报表审计是一种对结果的审计，意在对财务报告不存在重大错报提供合理保证，而内部控制审计是一种对过程的审计，意在对内部控制有效性发表意见，同时事务所在内部控制审计过
【参考文献】：
期刊论文
[1]股权结构、交叉上市与注册会计师服务需求[J]. 韩丽荣,刘志洋. 当代经济研究. 2018(04)
[2]地区腐败、供应链特征与审计师选择[J]. 吴晓晖,李卿云,杨风,王行. 审计与经济研究. 2017(06)
[3]异常审计费用与证券分析师盈余预测有效性——基于我国A股上市公司的证据[J]. 高瑜彬,廖芬,刘志洋. 审计研究. 2017(04)
[4]带强调事项段无保留审计意见传递了何种风险信号?——基于投资者感知视角[J]. 韩丽荣,刘志洋. 当代会计评论. 2017(01)
[5]链式多重委托-代理关系的激励——基于完全理性与过程性公平偏好模型的比较[J]. 赵宸元,蒲勇健,潘林伟. 中国管理科学. 2017(06)
[6]交叉上市、双重审计对境内审计费用和审计质量的影响——基于我国A+H股的经验证据[J]. 田高良,张睿,司毅,李星. 审计与经济研究. 2017(03)
[7]持续经营审计意见的影响因素、信息含量和经济后果:研究述评[J]. 李琰,张立民,邢春玉. 北京交通大学学报(社会科学版). 2017(01)
[8]审计质量替代指标有效性检验与筛选[J]. 张宏亮,文挺. 审计研究. 2016(04)
[9]内部控制审计收费的影响因素研究[J]. 方红星,陈娇娇,于巧叶. 审计与经济研究. 2016(04)
[10]董事会国际化与审计师选择:来自中国资本市场的经验证据[J]. 杜兴强,谭雪. 审计研究. 2016(03)
博士论文
[1]独立董事主动设置、同业声誉对业绩与盈余质量的影响研究[D]. 于阳子.吉林大学 2015
[2]异常审计费用的形成机理及其对审计质量的影响[D]. 高瑜彬.吉林大学 2015
[3]我国企业对CPA审计的需求[D]. 王恩山.东北财经大学 2011
[4]最终控制人性质与审计师选择研究[D]. 陈莲英.暨南大学 2009
[5]基于权力的企业契约形成与变迁研究[D]. 王广亮.吉林大学 2006
硕士论文
[1]上市公司股权结构对注册会计师服务需求的影响研究[D]. 丁重扬.吉林大学 2016
本文编号：2931191
【文章来源】：吉林大学吉林省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：260 页
【学位级别】：博士
【部分图文】：
注册会计师服务需求影响因素研究路径和研究框架
文献综述逻辑框架
图 3.1 注册会计师服务分类企业对非审计服务的需求主要基于自愿购买行为，自主决策权较大，利益驱动易于损伤审计师独立性，故而笔者按照企业购买比重、是否自愿购买、以及《注册会计师业务指导目录》对注册会计师审计服务和非审计服务进行界定。由于财务报表审计是企业法定义务并且在所有注册会计师服务中占比最大，所以将财务报表审计单独界定为审计服务；除此之外其他服务类型界定为非审计服务，包括内部控制审计、其他鉴证业务、管理咨询服务、税务服务和其他服务，这种划分基本符合市场参与者认知和注册会计师协会对事务所业务统计进行分类的指导目录。需要特别说明的是内部控制审计的类别界定，本文将其划分为非审计服务主要基于三点：一是《企业内部控制审计指引》第五条规定注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以与财务报表进行整合审计，这表明企业在选择内部控制审计事务所时可以与财务报表审计事务所不同，并且可以随时更换，假如内部控制审计收费较高，企业就拥有通过辞聘等手段胁迫事务所的机制，此时会计师事务所为了获取内部控制审计收益，在出具财务报表审计报告时有可能发表不恰当的审计意见；二是财务报表审计是一种对结果的审计，意在对财务报告不存在重大错报提供合理保证，而内部控制审计是一种对过程的审计，意在对内部控制有效性发表意见，同时事务所在内部控制审计过
【参考文献】：
期刊论文
[1]股权结构、交叉上市与注册会计师服务需求[J]. 韩丽荣,刘志洋. 当代经济研究. 2018(04)
[2]地区腐败、供应链特征与审计师选择[J]. 吴晓晖,李卿云,杨风,王行. 审计与经济研究. 2017(06)
[3]异常审计费用与证券分析师盈余预测有效性——基于我国A股上市公司的证据[J]. 高瑜彬,廖芬,刘志洋. 审计研究. 2017(04)
[4]带强调事项段无保留审计意见传递了何种风险信号?——基于投资者感知视角[J]. 韩丽荣,刘志洋. 当代会计评论. 2017(01)
[5]链式多重委托-代理关系的激励——基于完全理性与过程性公平偏好模型的比较[J]. 赵宸元,蒲勇健,潘林伟. 中国管理科学. 2017(06)
[6]交叉上市、双重审计对境内审计费用和审计质量的影响——基于我国A+H股的经验证据[J]. 田高良,张睿,司毅,李星. 审计与经济研究. 2017(03)
[7]持续经营审计意见的影响因素、信息含量和经济后果:研究述评[J]. 李琰,张立民,邢春玉. 北京交通大学学报(社会科学版). 2017(01)
[8]审计质量替代指标有效性检验与筛选[J]. 张宏亮,文挺. 审计研究. 2016(04)
[9]内部控制审计收费的影响因素研究[J]. 方红星,陈娇娇,于巧叶. 审计与经济研究. 2016(04)
[10]董事会国际化与审计师选择:来自中国资本市场的经验证据[J]. 杜兴强,谭雪. 审计研究. 2016(03)
博士论文
[1]独立董事主动设置、同业声誉对业绩与盈余质量的影响研究[D]. 于阳子.吉林大学 2015
[2]异常审计费用的形成机理及其对审计质量的影响[D]. 高瑜彬.吉林大学 2015
[3]我国企业对CPA审计的需求[D]. 王恩山.东北财经大学 2011
[4]最终控制人性质与审计师选择研究[D]. 陈莲英.暨南大学 2009
[5]基于权力的企业契约形成与变迁研究[D]. 王广亮.吉林大学 2006
硕士论文
[1]上市公司股权结构对注册会计师服务需求的影响研究[D]. 丁重扬.吉林大学 2016
本文编号：2931191
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