玲琅股份财务报告重大错报风险的识别、评估与应对研究

发布时间：2021-04-12 19:41

　　随着市场竞争的日益激烈,经济形势愈发严峻,财务舞弊案件层出不穷,这给审计人员带来了新的挑战,于是新的审计模式——现代风险导向审计应运而生。2006年,中国颁布了新的审计准则,将审计风险定义为重大错报风险与检查风险的乘积,从而引入重大错报风险这一概念。相较于传统的审计模式,新的审计模式并不盲目地将重大错报风险确定为高水平,而是强调运用识别与评估程序确定存在重大错报风险的领域和水平,并在此基础上开展进一步的审计工作。尽管现代风险导向审计方法早已引入中国,然而在其具体应用方面还不够成熟。笔者发现相当一部分审计人员仍然是更重视实质性程序而忽视风险评估程序,实务中存在主观判断为主、缺乏系统流程等问题。因此,重大错报风险的识别和评估程序在实务中的应用成为我们需要研究的重点。审计通过促进资源的有效分配来改善社会福利,只有提高广大审计人员识别和评估重大错报风险的能力,才能达到控制审计风险的目的,从而确保这一良性循环。本文结合案例进行研究,对案例公司重大错报风险的识别、评估和应对进行详细说明,以期可以进一步总结经验,为更好地开展现代风险导向审计工作提供借鉴。本文选用玲琅股份作为案例,该公司主营各类轴承及... 

【文章来源】：吉林大学吉林省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：60 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

013-2017年轴承行业销售收入变化趋势图

29大压力从而产生粉饰财务报表的动机，这也就导致了舞弊手段向利润的倾斜。从图3.3中可以看出，除了2016年由于存在大额的资产减值损失以及与以前年度相比较少的营业外收入而使得净利润骤降至亏损以外，玲琅股份的净利润大体是呈逐年上升的趋势，然而，观察其营业利润的变化却又是另一番景象，玲琅股份的营业利润从2013年起已经连续4年亏损，直到2017年才扭亏为盈，究其原因，却是由于会计政策的变化，将原计入营业外收入的项目计入了其他收益。通过上述分析，可以看出玲琅股份主营业务盈利乏力，而且据公司了解，其控股股东及实际控制人可能存在大额未清偿债款

同时公司的归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润已经连续5年为负值，这些都说明玲琅股份的盈利能力较弱，这种情况下公司就容易产生被掏空的风险。结合图3.4，将营业利润与经营活动产生的现金流量净额对比发现，2017 年玲琅股份经营活动产生的现金流量缺口达到约 6.4 亿元，同比减少171.77%，财务报告指出该缺口系采购时预付金额较大所致，这正与公司内部控

【参考文献】：
期刊论文
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硕士论文
[1]化覃公司财务报表重大错报风险研究[D]. 杨蕙宁.吉林大学 2018
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本文编号：3133869