客户重要性对会计师事务所总分所审计质量的影响研究
发布时间：2021-05-18 08:15
会计师事务所对重要客户的经济依赖性与审计独立性间的研究一直是资本市场研究的重要问题。在中国,2013年会计师事务所转制为特殊普通合伙制基本完成后,会计师事务所及其注册会计师风险意识不断提高,在执业过程中尤其是面对重要客户时,需在法律责任和经济依赖间权衡,因此,从理论上分析,审计质量应有所改善。以往大多数研究文献有得出客户重要性损害审计质量的结论,但研究背景均限于会计师事务所转制完成之前,特别是进一步从总所和分所层面的研究也未曾涉及。基于以上现实情况和研究成果,研究事务所转制完成后客户重要性对审计质量产生何种影响,更深入地从总所、分所和不同设立形式的分所层面探究该结果的根源具有重要意义。本文在对以往文献进行梳理的基础上,借助客户关系管理理论、双重委托代理理论、“深口袋”理论和企业能力理论,基于事务所整体、总所和分所和不同设立形式的分所三个层面,剖析了客户重要性对审计质量的影响。以2013年完成转制的31家会计师事务所及其2014-2017年审计的9059家主板A股上市公司为样本,通过构建多元回归模型实证检验发现:（1）转制后,事务所整体层面客户重要性对审计质量的影响并不显著,这说明事务所...
【文章来源】：河北经贸大学河北省
【文章页数】：64 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
1 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究目的与意义
1.2.1 研究目的
1.2.2 研究意义
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 创新点
2 文献综述
2.1 客户重要性对审计质量的影响
2.1.1 客户重要性损害审计质量
2.1.2 客户重要性提高审计质量
2.1.3 客户重要性与审计质量的其他关系
2.2 客户重要性对分所审计质量的影响
2.3 总分所治理对审计质量的影响
2.4 文献述评
3 客户重要性对总分所审计质量影响的理论分析
3.1 基于客户关系管理理论的分析
3.2 基于双重委托代理理论的分析
3.3 基于“深口袋”理论的分析
3.4 基于企业能力理论的分析
4 客户重要性对总分所审计质量影响的实证检验
4.1 研究假设
4.1.1 客户重要性对审计质量的影响
4.1.2 客户重要性对总分所审计质量的影响
4.1.3 客户重要性对不同设立形式的分所审计质量的影响
4.2 数据来源与样本选择
4.3 变量选取与模型设定
4.3.1 被解释变量
4.3.2 解释变量
4.3.3 控制变量
4.3.4 模型设定
4.4 实证检验结果与分析
4.4.1 客户重要性对事务所整体审计质量的影响
4.4.2 客户重要性对总分所审计质量的影响
4.4.3 客户重要性对不同设立形式的分所审计质量的影响
4.5 稳健性检验
4.6 小结
5 研究结论、对策建议与研究展望
5.1 研究结论
5.2 对策建议
5.2.1 完善民事赔偿机制,提高违规成本
5.2.2 加强对分所重要客户执业质量监管力度
5.2.3 合理布局分所,强化重要客户审计中资源整合力度
5.3 研究局限与展望
参考文献
后记
攻读学位期间取得的科研成果清单
【参考文献】：
期刊论文
[1]内部控制缺陷、外部审计意见与真实盈余管理——基于新三板公司的实证研究[J]. 刘红梅,刘琛,王克强. 财经论丛. 2018(07)
[2]客户重要性对审计师独立性影响分析——基于合伙人层面的检验[J]. 冯佳. 财会通讯. 2018(07)
[3]会计师事务所总分所治理与分所首次业务承接:基于中国注册会计师协会报备数据的分析[J]. 王春飞,吴溪,曾铁兵. 中国注册会计师. 2018(02)
[4]总分所治理与客户重要性对分所审计质量的影响研究[J]. 张希妍. 中国注册会计师. 2017(10)
[5]审计行业专长与股价崩盘风险——基于客户重要性和内部控制水平的视角[J]. 宋献中,禹天寒. 湖南大学学报(社会科学版). 2017(04)
[6]关于我国注册会计师事务所及其分所准入机制的研究报告——以江西省为研究样本[J]. 胡新德,杨柳. 财政监督. 2017(06)
[7]会计师事务所声誉可以抑制盈余管理吗——以新三板为样本数据[J]. 李小军,李夏. 财会月刊. 2017(06)
[8]股权激励与盈余管理——基于我国上市公司的实证分析[J]. 柯添华,徐志萍. 国际商务财会. 2016(12)
[9]行业监管、客户重要性与分所审计质量——基于《会计师事务所分所管理暂行办法》的经验证据[J]. 周兰,张希妍. 中国注册会计师. 2016(11)
[10]会计师事务所规模与审计质量——基于会计师事务所分所的实证研究[J]. 龙小海,张媛媛. 南京审计大学学报. 2016(05)
博士论文
[1]非审计服务对上市公司审计质量的影响研究[D]. 杨琳.首都经济贸易大学 2017
硕士论文
[1]内部控制质量与盈余管理的相关性研究[D]. 张瑶.山西财经大学 2018
[2]客户重要性与审计质量的关系[D]. 蒋帅.山东大学 2018
[3]盈余管理、审计费用与非标准审计意见[D]. 徐诗意.重庆工商大学 2018
本文编号：3193463
【文章来源】：河北经贸大学河北省
【文章页数】：64 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
1 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究目的与意义
1.2.1 研究目的
1.2.2 研究意义
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 创新点
2 文献综述
2.1 客户重要性对审计质量的影响
2.1.1 客户重要性损害审计质量
2.1.2 客户重要性提高审计质量
2.1.3 客户重要性与审计质量的其他关系
2.2 客户重要性对分所审计质量的影响
2.3 总分所治理对审计质量的影响
2.4 文献述评
3 客户重要性对总分所审计质量影响的理论分析
3.1 基于客户关系管理理论的分析
3.2 基于双重委托代理理论的分析
3.3 基于“深口袋”理论的分析
3.4 基于企业能力理论的分析
4 客户重要性对总分所审计质量影响的实证检验
4.1 研究假设
4.1.1 客户重要性对审计质量的影响
4.1.2 客户重要性对总分所审计质量的影响
4.1.3 客户重要性对不同设立形式的分所审计质量的影响
4.2 数据来源与样本选择
4.3 变量选取与模型设定
4.3.1 被解释变量
4.3.2 解释变量
4.3.3 控制变量
4.3.4 模型设定
4.4 实证检验结果与分析
4.4.1 客户重要性对事务所整体审计质量的影响
4.4.2 客户重要性对总分所审计质量的影响
4.4.3 客户重要性对不同设立形式的分所审计质量的影响
4.5 稳健性检验
4.6 小结
5 研究结论、对策建议与研究展望
5.1 研究结论
5.2 对策建议
5.2.1 完善民事赔偿机制,提高违规成本
5.2.2 加强对分所重要客户执业质量监管力度
5.2.3 合理布局分所,强化重要客户审计中资源整合力度
5.3 研究局限与展望
参考文献
后记
攻读学位期间取得的科研成果清单
【参考文献】：
期刊论文
[1]内部控制缺陷、外部审计意见与真实盈余管理——基于新三板公司的实证研究[J]. 刘红梅,刘琛,王克强. 财经论丛. 2018(07)
[2]客户重要性对审计师独立性影响分析——基于合伙人层面的检验[J]. 冯佳. 财会通讯. 2018(07)
[3]会计师事务所总分所治理与分所首次业务承接:基于中国注册会计师协会报备数据的分析[J]. 王春飞,吴溪,曾铁兵. 中国注册会计师. 2018(02)
[4]总分所治理与客户重要性对分所审计质量的影响研究[J]. 张希妍. 中国注册会计师. 2017(10)
[5]审计行业专长与股价崩盘风险——基于客户重要性和内部控制水平的视角[J]. 宋献中,禹天寒. 湖南大学学报(社会科学版). 2017(04)
[6]关于我国注册会计师事务所及其分所准入机制的研究报告——以江西省为研究样本[J]. 胡新德,杨柳. 财政监督. 2017(06)
[7]会计师事务所声誉可以抑制盈余管理吗——以新三板为样本数据[J]. 李小军,李夏. 财会月刊. 2017(06)
[8]股权激励与盈余管理——基于我国上市公司的实证分析[J]. 柯添华,徐志萍. 国际商务财会. 2016(12)
[9]行业监管、客户重要性与分所审计质量——基于《会计师事务所分所管理暂行办法》的经验证据[J]. 周兰,张希妍. 中国注册会计师. 2016(11)
[10]会计师事务所规模与审计质量——基于会计师事务所分所的实证研究[J]. 龙小海,张媛媛. 南京审计大学学报. 2016(05)
博士论文
[1]非审计服务对上市公司审计质量的影响研究[D]. 杨琳.首都经济贸易大学 2017
硕士论文
[1]内部控制质量与盈余管理的相关性研究[D]. 张瑶.山西财经大学 2018
[2]客户重要性与审计质量的关系[D]. 蒋帅.山东大学 2018
[3]盈余管理、审计费用与非标准审计意见[D]. 徐诗意.重庆工商大学 2018
本文编号：3193463
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