政府预算执行内部控制问题研究

发布时间：2023-01-06 10:03

　　目前,“内部控制”已经成为企业和政府强化管理的重要理念。自1992年美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）颁布了 COSO内部控制框架结构起,内部控制便进入了整体框架阶段,其思想也在众多领域得到了广泛的应用和推广,其中也包括政府预算管理领域。从我国国家治理与财政制度改革的进程来看,政府预算制度改革已经成为构建现代财政制度的主要内容,现代预算制度的效力及完善程度很大程度上取决于政府预算管理内部控制水平的高低。政府预算执行是政府预算管理中尤为重要的一环,因此,将内部控制框架引入到政府预算执行过程中,实现对政府预算执行的事前、事中、事后全过程监督,对提高预算资金的使用效率和效益具有重要的意义。国外众多地区和国家较早的开展了政府预算管理内部控制理论研究与实践活动,例如澳大利亚、美国、加拿大及中国香港等。近年来,我国政府也开始逐步尝试将内部控制引入到政府预算执行管理等更为细化的领域当中,以此来保证实现我国政府预算执行合规性与绩效性目标,本文结合政府预算执行管理与COSO内部控制框架的异同点及两者结合可以达到的预期效果阐述了将内部控制引入政府预算执行管理的重要意义。另外,本文还对国... 

【文章页数】：76 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
1 导论
    1.1 选题背景
        1.1.1 新公共管理理论与“政府再造”
        1.1.2 现代财政制度及其构建
        1.1.3 加强预算监督与绩效管理
    1.2 相关概念界定
        1.2.1 内部控制的内涵分析
        1.2.2 政府预算执行与预算监督
    1.3 文献综述
        1.3.1 国外研究现状
        1.3.2 国内研究现状
        1.3.3 国内外研究现状评述
    1.4 研究内容及框架
        1.4.1 研究内容
        1.4.2 研究框架
    1.5 本文创新与不足
        1.5.1 本文的创新点
        1.5.2 本文的不足
2 政府预算执行内部控制的相关理论基础
    2.1 基于委托——代理理论的分析
        2.1.1 委托——代理理论一般原理
        2.1.2 公共受托责任:政府预算委托代理关系与内部控制的契合点
        2.1.3 政府预算执行的公共受托责任
    2.2 风险管理理论与政府预算执行内部控制
        2.2.1 风险管理理论的概述
        2.2.2 风险管理理论与政府预算执行内部控制的融合
        2.2.3 风险管理理论对政府预算执行内部控制客观要求
    2.3 预算平衡机理视角下的预算执行内部控制
3 我国政府预算执行内部控制的现状分析
    3.1 我国政府预算执行内部控制的制度安排
    3.2 我国政府预算执行内部控制的机构设置
    3.3 实践中我国政府预算执行内部控制建设取得的成效
    3.4 我国政府预算执行内部控制的相关案例研究
        3.4.1 我国政府预算执行内部控制现状介绍
        3.4.2 我国政府预算执行内部控制建设过程中的困难
    3.5 我国政府预算执行内部控制中存在的问题
        3.5.1 政府预算支出进度缺乏有效约束
        3.5.2 政府预算执行中“行政自由裁量权”滥用缺乏有效监督
        3.5.3 政府预算执行内部控制机构定位与职能亟待解决
        3.5.4 政府预算执行内部控制法律制度及系统建设不完善
4 我国政府预算执行管理引入COSO内部控制框架适用性分析
    4.1 我国现行政府预算执行管理目标与制度改革
        4.1.1 我国政府预算执行管理的目标
        4.1.2 国库集中收付制度改革
        4.1.3 政府采购制度完善
        4.1.4 现行政府预算会计制度设计
    4.2 COSO内部控制框架的主要内容
        4.2.1 COSO内部控制框架的基本原理及其演变
        4.2.2 COSO内部控制框架的构成要素及相互关系
        4.2.3 COSO内部控制的方法
    4.3 基于COSO内部控制框架改造我国政府预算执行管理的必要性
        4.3.1 COSO内部控制框架与我国政府预算执行管理间的异同点
        4.3.2 COSO内部控制框架与政府预算执行管理结合的预期效果
5 典型国家政府预算执行内部控制的经验借鉴
    5.1 美国政府预算执行内部控制的经验借鉴
        5.1.1 完善的法律体系支持
        5.1.2 强化过程跟踪与流程控制
        5.1.3 内部控制的独立性与专业性
    5.2 德国政府预算执行内部控制经验借鉴
        5.2.1 政府部门内部监督制度的完善
        5.2.2 财政部对政府预算执行全过程进行严格的内部监督
        5.2.3 充分发挥电子预算系统对政府预算执行的监督作用
    5.3 日本政府预算执行内部控制经验借鉴
        5.3.1 财务省在政府预算执行内部控制中起关键作用
        5.3.2 复式预算使政府预算执行过全程得以有效监督
    5.4 国外政府预算执行内部控制对我国的借鉴
        5.4.1 建立完善相关法律制度
        5.4.2 完善政府预算执行内部控制监督制度
        5.4.3 加快电子信息系统的建设
6 完善我国政府预算执行内部控制政策建议
    6.1 建立政府预算执行分析制度,严重预算执行
    6.2 加强对政府预算支出执行过程的理性控制
    6.3 建立专业的政府预算执行内部控制机构,实现全过程监督
    6.4 建立有效的政府预算执行内部控制评价系统
参考文献
后记


【参考文献】：
期刊论文
[1]浅析政府采购内部控制存在的问题及对策[J]. 王志勇.  财会学习. 2018(13)
[2]内部控制本质:理论框架和例证分析[J]. 冯秀果.  会计之友. 2018(09)
[3]美国联邦政府内部控制建设特点及启示[J]. 王小龙,杜强,衡卫峰,赖启忠,孙江霓.  财政研究. 2018(03)
[4]预算分权下美国政府内部控制:经验与启示[J]. 王璐璐,唐大鹏.  财经问题研究. 2017(08)
[5]政府会计改革与内控建设探讨[J]. 臧文平.  现代国企研究. 2017(14)
[6]预算分权下政府内部控制概念框架及实现路径[J]. 唐大鹏,王璐璐,武威.  财政研究. 2017(06)
[7]国库集中收付制度存在的问题及政策建议[J]. 卢小玲.  会计之友. 2017(11)
[8]内部控制视角下地方政府性债务管理制度创新[J]. 唐大鹏.  中国财政. 2016(23)
[9]国库监督现状与困境[J]. 夏永青,侯龙.  中国金融. 2016(15)
[10]内部控制视角下的公共财政支出绩效评价探讨[J]. 甘诗璐.  财政监督. 2016(14)

博士论文
[1]政府预算管理内部控制研究[D]. 方玉红.中央财经大学 2015



本文编号：3728130