论述内部审计外包临界点思考(2)

　　企业内部审计包括不同职能．不同的业务内容及特性，企业在具体进行内部审计外包相关决策时，应将企业内部审计划分为不同的作业，并分别对其进行内部审计内置和外包的成本－效益进行比较，将内部审计外包价值大于内部审计内置价值的进行外包，以实现企业内部审计产生最大价值。

　　如当假定企业按其内部审计外包价值大的先进行业务外包，则如图1中所示，内部审计外包成本CO会随其外包业务成正比增加，而内部审计内置的成本CI则因业务被外包后而逐渐减少，内部审计外包的收益RO则会由原来快速增加逐渐转为缓慢增加甚至停顿，而内部审计内置收益RI则开始随业务外包出去缓慢减少而减少速度加快。

　　从而，如图2所示，内部审计外包产生的价值增值VO是先递增后而递减函数，而内部审计内置所产生的价值VI则是上凸的递减的函数，则内部审计所产生的总价值增值（VT＝VO＋VI）存在最大值。从而内部审计外包存在临界点。

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