审计风险防范措施探讨

　　一、审计风险的概述

　　审计风险"是指被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为已经公允地反映:或者被市计企业的财务报表和其他会计资料已经公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为没有公允地反映、并据以发表不恰当审计;意见和l结论，给利用市计结果者带来损失，而追究审计人员责任的可能性。"

　　可见，审计风险是审计结果与审计事实因某些因素产生差异，审计组织和1审计人员对此承担一定责任的可能性。认识审计风险的可控性对市计人员米说至关重要。认识这一点，我们就不会因为审计风险的存在而裹足不前。相反，我们可以通过对审计风险的研究，在市计实务中寻找规避审计风险的措施和方法，尽可能把审计风险降到最低，从而促进我国审计事业的蓬勃发展。

　　二、审计风险的分类

　　按其形成的原因不同分为:阅有风险。控制风险(3)检风险:按审计风险形成的主体不同分为:(1)被审计单位潜在的审计风险(2)审计机关和市计人员引发的审计风险(3)政府及其他部门引起的审计风险:按审计风险能否控制分为:可控风险。不可控风险。

　　三、当前审计面临的形势

　　(一)市场经济下会计信息非常重要，而会计信息却失真

　　计划经济环境下，会讨信息主要七报政府部门，而政府部门利用的也有限。在市场经济环境下，会计信息对投资者和1债权人非常重要，会计信息的失真就会导致投资决策的失误和投资风险。

　　(二)舞弊现象普遍存在

　　舞弊现象普遍存在，有人测算.1982-1992年在经济体制改革过程中，国有资产流失数千亿元，其中相当一部分是一些人利用职权进行舞弊。1997年的经济年检表明，我们国家查出违纪金额2030亿元。但是，舞弊也不是中国的特产，在世界各国都有舞弊，笔耕文化推荐期刊，美国有人测算，目前美国的舞弊金额高达4000亿美元左右。为此，美国出现"注册舞弊审计师"的新行业，目前会员已经发展到15000人，美国情报局的一些官员也加入了这个行业。查处舞弊就成为市计面临的繁重任务之气。

　　(三)有中国特色并与国际接轨

　　近年来，我国经济越来越广泛地融入世界经济体系。会计市计作为市场经济的基础设施和通用商业语言，面临着如何适应经济全球化带来的挑战和需要。与此同时，信息技术的广泛运用，新型市场工具的不断创新，经济活动方式的日趋复杂，对新形势下注册会计师行业充分发挥鉴证J{只能，提高财务信息质量，应对市场风险，维护市场稳定，提出了新的更高要求。所有这些，都要求注册会计师的市计技术、审计方法和审计理念实现新的突破，并积极推进市计准则的因际趋同。

　　四、规避审计风险的措施浅析

　　(一)增强审计风险意识，作好审计风险预测是防范审计风险的基本前提

　　虽然审计风险己为大多数审计人员所熟知，但在实践中，险问题尚未引起审计人员的足够重视，也不知道如何去防范审计风险，所采用的审计模式、审计方法还是原来的那一套做法，这势必使审计机构和l审计人员处于不利的境地。因此，当务之急是要增强审计人民的风险恶识，把审计风险引入到实务工作中，在审计过程的每二个环节，都要注定;审计风险的防范问题。

　　(二)全面提高审计人员的素质是控制审计风险的有力保证

　　提到市计风险的控制，归根结底是要提高审计质量，而审计质量的高低取决于审计人员的素质。国家要求审计人员是德才兼备、廉洁奉公、并有较强事业心和责任心的专才。具体地讲，审计人员应当具有会计、审计、法律和经济等方面的知识，并能客观公正地做出专业判断，依法审计。提高审计人员的素质，除了审计机关要定期对审计人员进行教育之外，主要还是要靠审计人员在实践工作中不断总结、积累和l创新，并加强对新知识的学习，作?u理论和实践相约合。

　　(三)严格执行三级复核制度是规避审计风险的有效手段

　　现行审计准则规定三级复核制度，即审计组复核、审计组所在部门以及市计机关内部复核机构或者专职复核人员的复核。但在实际执行，存在的主要问题是:三级复核制的职责不洁，尤其是前两级复核流于形式，将本应在审计组及其所在部门解决的问题，直接推到复核部门，三级复核制变为级复核制。因此，要有效地控制审计风险，必须严格执行准则规定的三级复核制，尤其要强化前两级复核制度。

　　(四)全面推行计算机审计是规避审计风险的发展方向

　　我阁的机会市计滞后子西方国家的民间审计，国家帘计又滞后于社会这是客观存在的事实。现在，社会审计己从最初的账目基础市计、制度基础市计发展到了风险基础审计，但审计却在账目基础审计和l制度基础审计之间徘徊不前，更别说风险基础审计了。但是，社会主义市场经济迅速发展和信息时代的到来，使审计不得不正视市计的风险问题。现在的企业大都实现了电算化，一些金融机构已开始走向无纸化办公，如何跟上社会经济发展的步伐，己是摆在我们审计入沁园前的主要问题。

　　(五)以审计风险准则为重点，完善审计准则体系

　　根据行业面临风险的特点以及国际审计准则的新进展，中注协对我国市计liE则体系中涉及审计风险的项目进行了研究，并对我国的审计环境进行了深入分析，在借鉴国际审计风险准则的基础上，正在以审计风险准则为重点，完善审计准则。审计风险准则的出台，将有利于降低审计失败发生的概率，增强社会公众对行业的信心:有利于严格审计程序，识别、评估和应对重大错报风险:有利于明确审计责任，实施有效的质量控制:有利于促使注册会计师掌握新知识和新技能，提高整个行业的专业水平

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