我国上市银行表外业务会计信息披露研究

发布时间：2017-08-12 12:07

  本文关键词：我国上市银行表外业务会计信息披露研究

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【摘要】：自2008年金融危机以来,监管机构以维护金融安全、防范金融风险为目的,不断加强对商业银行的信贷总量控制和资本充足监管。在规避监管的逐利性动机下,商业银行通过跨业合作、受益权转让等方式将表内资产转移表外,实现了表外业务的持续创新和迅速扩张。表外业务的风险具有隐蔽性、复杂性和巨大破坏性的特征,隐蔽性和复杂性意味着监管层对表外业务的监管难度较大,而巨大破坏性又意味着表外业务不能脱离监管层的监管而自生自灭。为了使商业银行能及时充分地暴露表外业务的风险,也为了监管层和外部市场能对商业银行和表外业务实施有效监督,需要在监管层、外部利益相关者和商业银行之间打开信息沟通的渠道,通过充分的信息交流,限制银行表外业务的逃避管制式创新和揠苗助长式扩张。因此,完善我国商业银行对表外业务的会计信息披露,建立健全相关制度规范和监管措施显得十分必要。本文遵循“提出问题——分析问题——解决问题”的一般研究思路,共分为如下五个部分:第一部分为绪论。以研究背景为出发点,探寻本文的研究目的和研究意义。同时,本文还对国内外相关研究文献进行梳理,在对现有文献归纳整理的基础上,本文希望通过创新的研究内容和研究方法开展我国上市银行表外业务披露的现状研究。第二部分为概述。对表外业务的概念进行分类界定,将按照现行会计准则还未计入资产负债表的通道业务纳入本文的研究范围;同时,尝试提出表外业务会计信息披露的目标、原则和需求要素,为第三部分的现状研究做铺垫。第三部分为提出问题。通过归纳整理、查阅资料、描述性统计等方法对我国上市银行表外业务的会计信息披露情况开展现状研究。从信息需求的角度,分类分析我国上市银行不同表外业务的已披露信息和未披露信息,从而提出我国上市银行表外业务会计信息披露存在的问题。第四部分为分析问题。即从制度层面和银行自身层面找出我国表外业务会计信息披露问题的具体原因,制度层面的原因基于对我国制度规范的梳理和现状研究的结论得出;银行自身层面的原因基于查阅相关文献得出。第五部分为解决问题。针对第四部分提出的问题,本文的第五部分将根据第四部分的原因分析,给出完善我国上市银行表外业务会计信息披露的对策建议,并提出相关的会计信息披露框架设想。
【关键词】：表外业务 通道业务 上市银行 会计信息披露
【学位授予单位】：中国财政科学研究院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F832.2;F830.42
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1 绪论10-16
• 1.1 研究背景及意义10-11
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意义11
• 1.2 文献综述11-13
• 1.2.1 国外文献综述11-12
• 1.2.2 国内文献综述12-13
• 1.2.3 对国内外研究文献的评述13
• 1.3 研究思路与研究方法13-14
• 1.4 本文创新及不足14-16
• 1.4.1 研究创新14-15
• 1.4.2 研究不足15-16
• 2 商业银行表外业务会计信息披露概述16-26
• 2.1 商业银行表外业务概述16-22
• 2.1.1 表外业务的定义及分类16-17
• 2.1.2 表外业务的具体类型17-20
• 2.1.3 表外业务的风险及风险特征20-22
• 2.2 表外业务会计信息披露概述22-26
• 2.2.1 表外业务会计信息披露的目标、原则及要素22-23
• 2.2.2 加强商业银行表外业务会计信息披露的必要性23-26
• 3 我国上市银行表外业务会计信息披露的现状研究26-40
• 3.1 我国上市银行表外业务会计信息披露情况分析26-35
• 3.1.1 承诺担保业务会计信息披露情况分析26-29
• 3.1.2 衍生交易业务会计信息披露情况分析29-32
• 3.1.3 通道业务会计信息披露情况分析32-35
• 3.2 我国上市商业银行表外业务会计信息披露存在的问题35-40
• 3.2.1 通道业务会计信息披露存在的问题35-37
• 3.2.2 承诺担保业务和衍生交易业务会计信息披露存在的问题37-40
• 4 我国上市银行表外业务会计信息披露存在问题的原因分析40-46
• 4.1 制度层面的原因40-44
• 4.1.1 缺乏针对通道业务的信息披露规范41-42
• 4.1.2 已有规范对表外业务信息披露的要求比较宽泛42-43
• 4.1.3 披露规范不统一，监管机构之间缺乏沟通合作43-44
• 4.2 银行层面的原因44-46
• 5 完善我国上市银行表外业务会计信息披露的对策46-52
• 5.1 完善我国上市银行表外业务会计信息披露的具体建议46-48
• 5.1.1 建立通道业务的信息披露规范，将部分表外通道业务纳入表内核算46
• 5.1.2 制定准则应用指南，，对表外业务的会计信息披露提供明确的指导46-47
• 5.1.3 加强监管协调，构建统一的商业银行表外业务信息披露体系47-48
• 5.2 构建我国上市银行表外业务的会计信息披露框架48-52
• 5.2.1 构建通道业务的会计信息披露框架48-49
• 5.2.2 构建传统表外业务的风险管理信息披露框架49-52
• 参考文献52-56
• 后记56-57

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前4条

1 孙莉;赵丽萍;;在其他主体中权益披露的现状及建议——基于境内外同时上市公司2014年半年度报告[J];财会月刊;2015年16期

2 高苗苗;;衍生金融工具会计准则的最新国际发展与国内趋同[J];金融发展研究;2015年04期

3 李晓红;郜悦;;商业银行表外业务信息披露规范研究的国际比较[J];中国证券期货;2013年04期

4 交通银行总行课题组;陆韩鸣;;商业银行表外金融工具会计处理 信息披露和风险控制研究[J];金融会计;2011年03期

本文编号：661490