商业银行内部控制存在的问题及其对策研究

发布时间：2016-07-13 01:10

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商业银行内部控制存在的问题及其对策研究来源：人大经济论坛论文库　作者：自力　时间：2015-04-28 　　

　　

商业银行内部控制存在的问题及其对策研究

　　摘要：内部控制是商业银行为了实现经营目标，通过制定一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后监督与纠正的动态过程和机制。我国国有商业银行作为银行业的核心，，对我国的金融稳定与否具有决定性的作用。银行要想保证各项业务的有效运行，实现既定的发展目标，就必须有一套完整、合理、有效的内部控制制度。有效的内部控制是提高银行核心竞争力的关键手段，是确保银行体系稳健运行的主要内因。结合我国国有商业银行内控存在的问题和国外商业银行内控的先进理念，从而找到提高我国国有商业银行内控制度建设的对策，实现我国国有商业银行的稳定发展。 

　　关键词：商业银行   财务管理    内部控制 

　　 我国市场经济体制的逐步发展与完善给银行业的经营环境带来了很大的变化，从旧体制走向新体制的我国银行业， 在经营中出现的风险问题也受到越来越多的关注，对银行经营中的风险进行科学的分析及实施有效的内部控制的研究已显得尤为重要。我国商业银行的内部控制始于20世纪90年代初期对呆滞账的控制，1992年美国COSO委员会颁布五要素的内部控制框架（简称COSO报告），引发了全球性内部控制高潮，也给我国商业银行的发展提出了建设内部控制制度的要求，然而在此过程中出现了很多问题，我们应谨慎对待。目前我国商业银行的内部控制，无论是管理观念还是具体运作，都有很强的滞后性，因此我们应重视不断建立和完善内部控制机制和模式，以最大程度预防和降低风险。

我国商业银行内部控制的现状及存在的问题

　　 1、内部控制是商业银行为实现经营目标。通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。加入WTO后，随着金融市场开放程度的不断扩大，我国商业银行面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。具体表现在：一方面，以扩大资产规模为战略重点的商业银行为获取较高的资产收益和资产增长速度，压低价格和放宽条件发放贷款，使银行资金营运风险程度加大。另一方面，在激烈的金融竞争中，商业银行为占领并扩大市场份额，各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生，使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险。  2、在放松管制、全球化和金融创新的背景下形成的银行业，风险控制决定银行竞争优势，使风险管理成为商业银行基本的战略活动。我国商业银行金融风险的产生多是由内部控制低效造成，而内部控制低效又源于控制模式的不规范。因此随着竞争机制和风险机制在我国金融领域的引入，商业银行加强内部控制显得越来越重要。 
　　 3、缺乏有效的内部控制标准和规范的控制程序 。我国商业银行的内部控制活动与西方国家相比起步比较晚，再加上多年来实施内容式控制模式，忽视要素式内部控制模式建设，存在着严重缺乏业务执行标准和综合评价标准的现象，管理标准也多以规章制度为主，缺乏系统的控制标准，而且内部控制程序也表现出明显的不规范。科学的内部控制是以建立和完善内部控制标准为基础的规范化管理方式，以检查与评价管理者以及业务人员执行控制标准、修正与完善内部控制标准为重点，通过控制标准的制定、执行、修正与完善来规范人们的控制行为，通过人们行为的规范来实现控制目标。我国传统的内部控制方式因控制标准的不完善和控制程序的不规范，使内部控制不可能实现程序化的优化运行，也就必然会导致内部控制的失效和低效。 
　　 4、内部审计监督低效 。我国商业银行长期受国家统管或干涉，致使资本运营效率十分低下。商业银行内部审计机构，理应成为内控的综合管理部门，然而，目前我国商业银行的内审机构，非但没有发挥内控应有的监管作用，相反却成了对付监管部门的“公关部”。 在市场经济的体制下，一些商业银行对权力没有制度制衡，对决策者没有责任制衡，对业务处理没有程序制衡，内审的作用并非只是“乏力”、“软化”，而是“障碍”。 在这种状态下，根本无法实现防范风险的目的。 
　　 5、内部控制模式的建设偏离国际惯例。内部控制是规范组织整体行为，提高整体管理效率和水平的一种管理方式，它的核心是构建一个有效的控制模式来规范和指导人们的控制行为和结果。国际上通行的内部控制机制是形成模式化管理，依靠从监督稽核到分析评价的完整体系来实现风险的防范。而我国商业银行传统的内部控制多采用头痛医头、脚痛医脚的打补丁控制方式，缺乏整体的控制思想和控制框架，主要采用目标控制的方法，以控制具体管理活动的内容为目的，过多地强调结果，不够注重内部控制的环境建设和过程建设，不能把内部控制要素与内容有机地结合起来，通过构建有效的内部控制模式来实现有效的控制，这与COSO报告的要素式控制方式存在着根本的不同，也在很大程度上影响了商业银行管理者的控制观念，致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行。

完善我国商业银行内部控制的对策

　　 借鉴国外商业银行内部控制发展模式，我国商业银行内部控制的完善必须从体制和机制改革入手。针对内部控制低效的具体成因，我国商业银行必须从完善公司内部组织结构、健全内部控制体系入手，加强对管理层的监督与稽核力度，与此同时，向国际发展趋势靠拢，逐步改革和完善我国商业银行内部控制机制，以实现最大限度降低金融风险的目标。 
　　 1、制定科学有效的内部控制标准和规范的控制程序 
　　 内部控制制度建设是一个庞大的系统工程，其内容设计面很广。我国商业银行各级管理人员应充分认识内部控制制度的重要性，并把内部控制值得建设作为经营管理中不可分割的一部分，常抓不懈，落到实处。对于每项业务的重要风险点，都应该制定详细的规章制度进行约束和限制，并及时补充业务操作中遗漏的规章制度，对与法律法规相冲突的条例进行相应的修改，由专门的工作小组负责汇总整理成册，形成惯例，并定期根据金融政策的变得和经营环境的变化对文本做科学的审查、补充和适当修订。

参考文献：
　　 　 [1]王誉臻.企业财务会计问题及改革策略探析[J].中国商贸，2014，04：94-95. 　　[2]赵代军.企业财务会计核算存在问题及对策[J].中国外资，2014，03：67. 　　 　　

　　

  本文关键词：企业财务会计问题及改革策略探析，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：69953