大型央企内部审计中若干问题及对策研究
发布时间：2014-08-19 18:13
1绪论
1.1选题背景及意义
内部审计是公司治理与内部控制的重要一环,对企业完善公司治理与内部控制有着不可或缺的作用,因而内部审计越来越受到人们的关注。国际内部审计师协会认为内部审计与董事会、管理层、外部审计师共同构成公司治理基石。近年来,人们日益关注中央企业改革与发展,而内部审计对中央企业深化改革、加强管理、实现持续健康发展发挥着重要作用。本章主要介绍中央企业内部审计有关问题的研究背景及意义、相关研究文献综述、中央企业界定和中央企业内部审计制度沿革等。中央企业是国有企业的重要组成部分,主要分布在国防、能源、重要基础设施、重要自然资源 发等关系着国家经济命脉与安全的重要行业和关键领域,对国民经济发展起到了主导作用。所以在一定程度上可以说,中央企业发展的好坏直接关系着我国现代化建设的进程。但不可否认,近年来中央企业在发展过程中屡屡出现问题,严重干扰了我国经济的健康发展。例如最近陷入困境的中钢集团,就存在会计核算、财务管理、投资管理、经营和内部管理等问题。先前有着曾经辉煌发展历史的三九集团、华源集团、华诚公司、中包公司、寰岛集团等中央企业,也因为各种各样的原因,最终陷入破产或重组境地。这就说明中央企业必须有一支独立专业的力量,能够时刻检查并矫正其运行机制,帮助企业不断优化内部控制系统、提高企业管理与决策水平,有效防范风险。
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1.2相关研究文献综述
中央企业内部审计研究以知网所收录的文献为基础。截止到2012年4月,研.究内部审计的文献共有13740篇;针对国有企业内部审计的研究文献共有117篇;目前关于中央企业内部审计相关研究文章非常少,仅查到被收录其中相关文献6篇,并且大多数是对规章制度的解读,没有与中央企业内部审计全面论述相关的研究文章。本节希望通过梳理内部审计的有关文献,理清内部审计发展的脉络,为接下来的分析以及提出政策建议做好铺塾。关于内部审计设立模式的研究文献:时现、陈俊和王睿(2011)在《公司治理模式、治理结构与内部审计》中指出内部审计报告关系将以向董事会与最高管理层的双轨制报告为主体。刘世林(2010)在《基于决策、执行、监督分离治理模式下的企业内部审计地位探讨》中认为:内部审计与总经理为代表的经营管理系统是一种功能“抵消”和“消溶”的关系,与以董事会为代表的决策系统则是一种功能“排斥”关系,而与监事会或审计委员会位代表的监督系统却是一种功能“互补”和“融合”的关系。因此,内部审计只有依附于监督系统而成为监督支持系统和监督信息系统,才能成为一个合格的治理要素。
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2中央企业强化内部审计工作的必要性
2.1理论方面
随着中央企业规模扩大和对管理水平要求地提高,现阶段中央企业有必要强化内部审计,以进一步提高中央企业的国际竞争力和持续发展的能力。这一章从理论和实践两方面分析中央企业强化内部审计的必要性。中央企业强化内部审计工作的必要性近30年来,受托经济责任论在中国审计理论界得到较为普遍的认可。依据受托经济责任论,只要存在受托经济责任关系,就必须进行审计。本节也是主要根据受托经济责任论从理论方面论述中央企业强化内部审计的必要性。受托经济责任关系是中央企业内部审计产生的基本前提“受托经济责任乃现代会计审计之魂” 受托经济责任关系的存在导致内部审计产生。中央企业内部存在复杂、多层次的受托经济责任关系,这自然是中央企业内部审计产生的基本前提。受托经济责任关系的基本内容受托经济责任关系是指资产所有者与经营管理者、上级管理者与下级管理者、母公司与子公司之间形成的委托或受托经济管理的关系,所有者、上级管理者或母公司作为委托人,委托经营管理者、下级管理者或子公司作为委托人进行经营管理,同时赋予受托人一定的权利,受托人需要承担一定的责任和义务。只要存在受托经济责任关系,就会导致委托人和受托人之间产生信息不对称和代理成本,而内部审计可以降低因信息不对称带来的代理成本,进而可以促使受托经济责任全面有效履行。
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2.2实践方面
中央企业强化内部审计工作的必要性从国际上一些成功的企业管理来看,完善并运行良好的内部审计是这些企业能够在激烈地市场竞争中蛇立不倒的重要基础。进一步加强内部审计工作是中央企业的一项重要工作任务,是建立和完善现代企业制度的重要环节,也是防范企业经营风险的重要防线;加强审计监督是进一步完善企业管理的客观需要,也是企业管理不可缺少的一部分;同时中央企业强化内部审计也是为了满足外部监管机关机构的监管要求。强化内部审计是中央企业建立现代企业制度的迫切需要建立现代企业制度是中央企业改革的重要目标,现代企业制度的核心是建立“产权明晰、权责明确”的公司治理结构,所以中央企业要建立现代企业制度就必须完善公司治理结构。内部审计是公司治理不可或缺的重要环节,是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段,也是现代企业制度的一项重要制度安排。中央企业现代企业制度建设情况及存在的问题国资委成立以来,对中央企业实行股份制、公司制改造,实行兼并重组。中央企业过去有190多家,到现在只有118家,而且有60%己经实现了公司制或者股份制改造。2004年经国务院同意后引发《关于中央企业建立和完善国有独资公司董事会试点工作的通知》(国资发改革[2004]229号),选择宝钢、神华等7户企业进行试点,目前试点企业己达42户,逐步建立规范的董事会规章制度。
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3关于内部审计新理念与中央企业内部审计转型问题研究..........23
3.1对内部审计新理念的理解..........23
3.2中央企业内部审计工作转型现状及存在的问题..........24
3.3中央企业内部审计工作转型的建议..........25
4关于中央企业内部审计机构设置与组织方式问题研究..........29
4.1中央企业内部审计机构设置方式问题研究..........29
4.2中央企业内部审计组织工作方式问题研究..........36
5关于中央企业内部审计队伍与规章制度建设问题研究..........39
5.1内部审计队伍与规章制度建设现状及存在的问题..........39
5.2中央企业内部审计队伍建设的建议..........42
5.3中央企业建立健全内部工作规章制度的建议..........44
6关于内部审计参与内部控制建设与“小金库”治理问题研究
6.1内控建设以及“小金库”治理的现状及存在的问题
内部控制审计已经成为现代审计的一个重要发展方向,也是促进企业加强管理、治理“小金库”、防范风险的有效手段。强化企业内控制度建设,己经成为近年来国际大型企业财务监督的重心。2008财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,2009年4月份又发布了三个配套指弓丨,涵盖了怎样建设内控、怎样评价内控、怎样审计内控。国家鼓励大中型企业尽早执行,并要求境内外同时上市的公司应从2011年 始向资本市场披露内部控制评价报告,国内上市公司从2012年 始向资本市场披露内控评价报告。但现阶段,内部审计部门如何参与中央企业内控建设、审计、评价还没有统一的做法与经验。一些中央企业仍然热衷于扩大规模,忽视内控建设;有的企业虽然己有一套内控制度,但仅仅是表面文章,没有真正落到实处。“小金库”是内部控制失效的典型表现,是中央企业当前面临的一个重要问题。内部审计部门要积极参与小金库的治理工作,将平时审计工作中发现的薄弱环节与小金库治理工作结合起来,对什么地方容易发生小金库,怎么查小金库要积极献计献策,切实发挥好作用。
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结论
我国中央企业采取兼并重组等手段获得迅速发展,同时随着企业的发展,建立现代企业制度、完善内部控制系统和提高管理水平的呼声越来越高,而内部审计对解决以上问题的独特作用己经在国际社会上形成广泛共识,特别是金融危机后国际上各大跨国集团纷纷通过加强内部审计完善企业的内部控制制度,以应对所面临的风险。而现阶段我.国中央企业内部审计还没有完成向现代内部审计的转变,存在内部审计理念落后、内部审计机构设置方式与工作组织方式不合理、内部审计队伍建设滞后、内部审计规章制度不完善等问题,严重影响了中央企业内部审计作用的会徽,导致内部审计低效。为了更好地发挥内部审计的职能和作用,促进中央企业实现价值增值目标,本文着重对中央企业内部审计若干重要问题进行研究。通过对中央企业内部审计制度的沿革的梳理与评价,尝试着探讨中央企业内部审计制度的发展,依据我国有关中央企业内部审计法律、法规、企业规章等,可以得到结论:中央企业内部审汁己经从政府审计延伸转变为基于公司完善公司治理结构的需要。但是,从总体上来看,目前我国中央企业内部审计制度还不能完全跟上时代的步伐满足企业的发展,各大中央企业还需要不断探索符合企业发展与实际的内部审计。首先从理论上与实践上论述了强化中央企业内部审计的必要性:理论上主要依托受托经济责任关系以及受托经济责任关系发展对强化中央企业内部审计的必要性论述,实践上主要依据中央企业现存的主要问题要求中央企业必须强化内部审计。接着本文分析了当前中央企业内部审计工作中存在的主要问题。
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参考文献（略）
本文编号：8418
1.1选题背景及意义
内部审计是公司治理与内部控制的重要一环,对企业完善公司治理与内部控制有着不可或缺的作用,因而内部审计越来越受到人们的关注。国际内部审计师协会认为内部审计与董事会、管理层、外部审计师共同构成公司治理基石。近年来,人们日益关注中央企业改革与发展,而内部审计对中央企业深化改革、加强管理、实现持续健康发展发挥着重要作用。本章主要介绍中央企业内部审计有关问题的研究背景及意义、相关研究文献综述、中央企业界定和中央企业内部审计制度沿革等。中央企业是国有企业的重要组成部分,主要分布在国防、能源、重要基础设施、重要自然资源 发等关系着国家经济命脉与安全的重要行业和关键领域,对国民经济发展起到了主导作用。所以在一定程度上可以说,中央企业发展的好坏直接关系着我国现代化建设的进程。但不可否认,近年来中央企业在发展过程中屡屡出现问题,严重干扰了我国经济的健康发展。例如最近陷入困境的中钢集团,就存在会计核算、财务管理、投资管理、经营和内部管理等问题。先前有着曾经辉煌发展历史的三九集团、华源集团、华诚公司、中包公司、寰岛集团等中央企业,也因为各种各样的原因,最终陷入破产或重组境地。这就说明中央企业必须有一支独立专业的力量,能够时刻检查并矫正其运行机制,帮助企业不断优化内部控制系统、提高企业管理与决策水平,有效防范风险。
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1.2相关研究文献综述
中央企业内部审计研究以知网所收录的文献为基础。截止到2012年4月,研.究内部审计的文献共有13740篇;针对国有企业内部审计的研究文献共有117篇;目前关于中央企业内部审计相关研究文章非常少,仅查到被收录其中相关文献6篇,并且大多数是对规章制度的解读,没有与中央企业内部审计全面论述相关的研究文章。本节希望通过梳理内部审计的有关文献,理清内部审计发展的脉络,为接下来的分析以及提出政策建议做好铺塾。关于内部审计设立模式的研究文献:时现、陈俊和王睿(2011)在《公司治理模式、治理结构与内部审计》中指出内部审计报告关系将以向董事会与最高管理层的双轨制报告为主体。刘世林(2010)在《基于决策、执行、监督分离治理模式下的企业内部审计地位探讨》中认为:内部审计与总经理为代表的经营管理系统是一种功能“抵消”和“消溶”的关系,与以董事会为代表的决策系统则是一种功能“排斥”关系,而与监事会或审计委员会位代表的监督系统却是一种功能“互补”和“融合”的关系。因此,内部审计只有依附于监督系统而成为监督支持系统和监督信息系统,才能成为一个合格的治理要素。
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2中央企业强化内部审计工作的必要性
2.1理论方面
随着中央企业规模扩大和对管理水平要求地提高,现阶段中央企业有必要强化内部审计,以进一步提高中央企业的国际竞争力和持续发展的能力。这一章从理论和实践两方面分析中央企业强化内部审计的必要性。中央企业强化内部审计工作的必要性近30年来,受托经济责任论在中国审计理论界得到较为普遍的认可。依据受托经济责任论,只要存在受托经济责任关系,就必须进行审计。本节也是主要根据受托经济责任论从理论方面论述中央企业强化内部审计的必要性。受托经济责任关系是中央企业内部审计产生的基本前提“受托经济责任乃现代会计审计之魂” 受托经济责任关系的存在导致内部审计产生。中央企业内部存在复杂、多层次的受托经济责任关系,这自然是中央企业内部审计产生的基本前提。受托经济责任关系的基本内容受托经济责任关系是指资产所有者与经营管理者、上级管理者与下级管理者、母公司与子公司之间形成的委托或受托经济管理的关系,所有者、上级管理者或母公司作为委托人,委托经营管理者、下级管理者或子公司作为委托人进行经营管理,同时赋予受托人一定的权利,受托人需要承担一定的责任和义务。只要存在受托经济责任关系,就会导致委托人和受托人之间产生信息不对称和代理成本,而内部审计可以降低因信息不对称带来的代理成本,进而可以促使受托经济责任全面有效履行。
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2.2实践方面
中央企业强化内部审计工作的必要性从国际上一些成功的企业管理来看,完善并运行良好的内部审计是这些企业能够在激烈地市场竞争中蛇立不倒的重要基础。进一步加强内部审计工作是中央企业的一项重要工作任务,是建立和完善现代企业制度的重要环节,也是防范企业经营风险的重要防线;加强审计监督是进一步完善企业管理的客观需要,也是企业管理不可缺少的一部分;同时中央企业强化内部审计也是为了满足外部监管机关机构的监管要求。强化内部审计是中央企业建立现代企业制度的迫切需要建立现代企业制度是中央企业改革的重要目标,现代企业制度的核心是建立“产权明晰、权责明确”的公司治理结构,所以中央企业要建立现代企业制度就必须完善公司治理结构。内部审计是公司治理不可或缺的重要环节,是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段,也是现代企业制度的一项重要制度安排。中央企业现代企业制度建设情况及存在的问题国资委成立以来,对中央企业实行股份制、公司制改造,实行兼并重组。中央企业过去有190多家,到现在只有118家,而且有60%己经实现了公司制或者股份制改造。2004年经国务院同意后引发《关于中央企业建立和完善国有独资公司董事会试点工作的通知》(国资发改革[2004]229号),选择宝钢、神华等7户企业进行试点,目前试点企业己达42户,逐步建立规范的董事会规章制度。
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3关于内部审计新理念与中央企业内部审计转型问题研究..........23
3.1对内部审计新理念的理解..........23
3.2中央企业内部审计工作转型现状及存在的问题..........24
3.3中央企业内部审计工作转型的建议..........25
4关于中央企业内部审计机构设置与组织方式问题研究..........29
4.1中央企业内部审计机构设置方式问题研究..........29
4.2中央企业内部审计组织工作方式问题研究..........36
5关于中央企业内部审计队伍与规章制度建设问题研究..........39
5.1内部审计队伍与规章制度建设现状及存在的问题..........39
5.2中央企业内部审计队伍建设的建议..........42
5.3中央企业建立健全内部工作规章制度的建议..........44
6关于内部审计参与内部控制建设与“小金库”治理问题研究
6.1内控建设以及“小金库”治理的现状及存在的问题
内部控制审计已经成为现代审计的一个重要发展方向,也是促进企业加强管理、治理“小金库”、防范风险的有效手段。强化企业内控制度建设,己经成为近年来国际大型企业财务监督的重心。2008财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,2009年4月份又发布了三个配套指弓丨,涵盖了怎样建设内控、怎样评价内控、怎样审计内控。国家鼓励大中型企业尽早执行,并要求境内外同时上市的公司应从2011年 始向资本市场披露内部控制评价报告,国内上市公司从2012年 始向资本市场披露内控评价报告。但现阶段,内部审计部门如何参与中央企业内控建设、审计、评价还没有统一的做法与经验。一些中央企业仍然热衷于扩大规模,忽视内控建设;有的企业虽然己有一套内控制度,但仅仅是表面文章,没有真正落到实处。“小金库”是内部控制失效的典型表现,是中央企业当前面临的一个重要问题。内部审计部门要积极参与小金库的治理工作,将平时审计工作中发现的薄弱环节与小金库治理工作结合起来,对什么地方容易发生小金库,怎么查小金库要积极献计献策,切实发挥好作用。
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结论
我国中央企业采取兼并重组等手段获得迅速发展,同时随着企业的发展,建立现代企业制度、完善内部控制系统和提高管理水平的呼声越来越高,而内部审计对解决以上问题的独特作用己经在国际社会上形成广泛共识,特别是金融危机后国际上各大跨国集团纷纷通过加强内部审计完善企业的内部控制制度,以应对所面临的风险。而现阶段我.国中央企业内部审计还没有完成向现代内部审计的转变,存在内部审计理念落后、内部审计机构设置方式与工作组织方式不合理、内部审计队伍建设滞后、内部审计规章制度不完善等问题,严重影响了中央企业内部审计作用的会徽,导致内部审计低效。为了更好地发挥内部审计的职能和作用,促进中央企业实现价值增值目标,本文着重对中央企业内部审计若干重要问题进行研究。通过对中央企业内部审计制度的沿革的梳理与评价,尝试着探讨中央企业内部审计制度的发展,依据我国有关中央企业内部审计法律、法规、企业规章等,可以得到结论:中央企业内部审汁己经从政府审计延伸转变为基于公司完善公司治理结构的需要。但是,从总体上来看,目前我国中央企业内部审计制度还不能完全跟上时代的步伐满足企业的发展,各大中央企业还需要不断探索符合企业发展与实际的内部审计。首先从理论上与实践上论述了强化中央企业内部审计的必要性:理论上主要依托受托经济责任关系以及受托经济责任关系发展对强化中央企业内部审计的必要性论述,实践上主要依据中央企业现存的主要问题要求中央企业必须强化内部审计。接着本文分析了当前中央企业内部审计工作中存在的主要问题。
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参考文献（略）
本文编号：8418
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