公允价值计量问题研究：SFAS157的见解及借鉴.pdf下载

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厦门大学 硕士学位论文 公允价值计量问题研究：SFAS157的见解及借鉴 姓名：洪亮 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：黄世忠 20070401 内容摘要 “价值”是经济学的精髓，“价值增值”是管理学的永恒追求，与经济决策 相关的可靠的价值计量始终是管理科学不可回避的难题；公允价值是经济学中 “价值”概念的会计表达，是对能反映会计要素本质特征的“现值’’概念的体现。 公允价值有着深厚的理论基础，公允价值会计代表财务会计未来发展方向，标志 着会计正从“成本计量”走向“价值计量”。但是，公允价值会计的推行可谓是 几经反复、一波三折。尽管有诸如包括国际会计准则理事会 IASB 和美国财务会 计准则委员会 FASB 等主导着会计准则发展方向的强势准则制定机构的鼎力支 持，但会计实务界在公允价值会计的应用问题上一直持谨慎态度。在与公允价值 会计相关的诸多问题当中，争议最大的是公允价值的计量。如何能够可靠地对公 允价值进行计量，成为公允价值会计问题中急需解决的一个问题。 首先，本文回顾了美国会计准则的制定机构推行公允价值的历史进程。沿着 历史的轨迹，本文回顾了“公允价值”这一概念在准则中的演进、与公允价值相 关的财务会计概念框架以及公允价值在美国会计准则中应用的阶段。本文还从实 证研究的层面，对美国关于公允价值信息的价值相关性方面的实证研究成果进行 了综述，并得出了一个结论，那就

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