内部报告在财务风险预警中的结构问题研究
发布时间：2014-09-04 20:47
第1章引言
1.1研究背景
近年来，由我国企业种种财务失败案例中人们更深地意识到，对企业财务风险管理的进一步研究具有不可忽视的理论及现实意义。
由于财务风险管理涉及面广、范畴大，本文以财务风险预警为切入点，通过对财务风险预警的内部报告体系研宄，实现财务风险预警动态化、全面化，从而加强企业财务风险管理，同时通过财务风险预警的视角建立内部报告体系，加强企业的管理能力，进而提高管理效率。
1. 2研究的理论意义及应用价值
目前常用的财务风险预警模型主要有Z模型、Logit模型及神经网络模型。虽然这些预警模型在对财务风险预警的效果上具备不同的优缺点，但均是从微观经济的角度来分析企业财务状况，使得此类预警的方式只向信息使用者提供了财务风险的“果”，并没有重视导致结果的“因”，也忽视了因果之间的“关系”。财务风险预警的内部报告体系研究以企业财务风险归因与传导路径为依据，结合传统财务预警、财务风险管理理论、会计学、内部控制等相关理论，引入系统论思想构建内部报告体系，在财务风险预警功能上能够实现对财务风险动态化、系统化、全面化的预警，进一步发展了当前国内财务风险预警领域的研究，扩展了财务风险管理相关理论。另外，我国在内部报告体系方面的研究还处于起步阶段，学术界并没有达成统一认可的理论基础和报告体系，在企业实践当中也是很少见的或者未成专业的体系，因此以财务风险预警为切入点所建立的内部报告体系，在实现财务风险预警的目标同时也实现了内部报告在企业管理中的价值，这一研究为我国的内部报告体系研究和管理会计研究提供了新的视角。
………
第2章文献综述
2.1财务风险预警研究文献综述
Altaian (1968)突破了前人单变量的研究限制，采用多变量分析技术对1946年起二十年间的66家样本企业数据进行研究，其中包括非破产与破产企业各33家。研究从能够反映企业财务状况的五个主要方面出发，即企业活动性、财务杠杆、偿债能力、获利能力和资产流动性，挑选22个财务相关变量对企业发生财务危机的可能性进行评价分析。经研宄发现，营运资产/资产总额、留存收益/资产总额、息税前利润/资产总额、股东权益市场价值/总负债账面价值和销售收入/资产总额5个财务变量能够有效的判定企业财务危机发生的可能性，并基于这5个变量构建了 Z——Score模型。
2. 2内部报告体系研究的成果综述
管理会计在社会生产力迅猛发展的这个时期显现出了以追求效益为目标的显著特征，区别于在体现其执行型时的追求效率这一目标。在竞争愈加激烈的市场当中，企业管理者将关注点转移到了经营决策上，这就要求管理会计为其提供经营决策所需的相关信息，使企业管理者在基于对内外环境把握的基础上做出最满意的决策。也就是在这个时期，内部报告更多的关注了会计信息的相关性，并且与经济性相结合，力求为企业提供更全面的信息支持。
由于市场环境的变化，企业财务工作重点逐渐向外转移，财务会计的关注度和地位不断提高，财务报告得到了更多的重视，相比之下，管理会计的发展动力不足处于停滞的状态，致使其信息相关性的遗失。因此，此时的内部报告也由于其所提供的信息失去相关性而未能得到发展。
第3章财务风险预瞀的内部报告体系的几个主要理论问题.....16
3.1主要研究概念的界定 ............16
第4章案例研究的扎根理论和研究设计 ..........25
4.1案例研究方法 ............25
4. 1. 1质性研宄法 ...........25
4. 1.2扎根理论 ............25
第5章基于扎根理论的研究与发现 ............37
5.1开放性编码阶段 ............37
第6章结合核心范畴构建财务风险预瞀的内部报告体系
6.1财务风险预瞥的内部报告的特性
财务风险预警的内部报告体系构建将财务风险预警与内部报告二者相融合，二者的融合使其具备了一定的特性，这些特性也体现了财务风险预警的内部报告体系的目标与功能。以下从功能上的预测性与反馈性、效果上的及时性与动态性、形式上的灵活性与多样性以及结构上的全面性与层次性四个方面描绘财务风险预警的内部报告体系特性。
6. 2财务风险预警的内部报告体系框架
运营能力由四个二级报告构成，包括：安全报告、运营报告、驾驶员管理报告以及顾客满意度报告。其中安全报告由四个三级报告构成，包括：突发事件报告、安全事故报告、安全检查报告以及稽查情况通报。运营报告由三个三级报告构成，包括：客流量调查报告、各线路营运报告以及车辆运行情况报告。发展能力风险预警报告由四个二级报告构成，包括：顾客满意度报告、驾驶员管理报告、管理层评价报告以及外部环境报告。资产管理能力风险预警报告由九个二级报告构成，包括：长期股权投资报告、固定资产报告、结算中心报告、资金占用费报告、基建工程项目报告、非流动资产结构报告、存货报告、应收账款管理报告以及车辆档案。整体上来看，财务风险预警的内部报告体系由四个层级、五个部分构成，以财务风险预警为统领展开，四个层级的报告信息传递渠道体现了财务风险预警的动态化与过程化以及内部报告体系的层级化与深入化，五个部分的报告信息组成形式体现了财务风险预警的全面化与综合化以及内部报告体系的系统化与多元化，由此形成的财务风险预警的内部报告体系能够实现其特性与职能。具体的财务风险预警的内部报告体系框架如下图17所示。
.........
第7章结论与启示
本研宄将财务风险预警与内部报告相结合，探索了全新的基于财务风险预警的内部报告体系，能够为企业提供更全面、更及时、更有效的财务风险预警，还能够带来更高管理效率，有助于加强企业核心竞争力，标志着企业优异的现代化管理水平。财务风险预警的内部报告体系面向未来、反映现在，借助与公司经济事项息息相关的财务指标与非财务指标以及满足企业经营管理需要的内部报告，对财务风险进行实时监控，识别财务风险的归因及传导路径，为财务风险分析提供全面的信息支持。同时，内部报告体系的建立有助于培养企业的风险管理意识，加强内部管理效率。
以M市公交集团为例进行扎根理论案例研究。在开放性编码阶段对收集的资料予以概念化及范畴化，得到126个概念以及40个范畴。在主轴性编码阶段，通过典范模型对各范畴之间的关系进行研宄，探索财务风险归因和传导路径，得到五个主范畴分别为：偿债能力、盈利能力、运营能力、发展能力和资产管理能力。在选择性编码阶段，将主范畴与研究主题相结合，进一步深入挖掘范畴的特征和深度，根据公交集团实际情况，设置指标与内部报告，得到五个核心范畴分别为：基于偿债能力的风险预警、基于盈利能力的风险预警、基于运营能力的风险预警、基于发展能力的风险预警和基于资产管理能力的风险预警。最后，经过扎根理论三个阶段的研宄，得出本研究的结论：财务风险预警与内部报告相结合的理论模型。
本文编号：8670
1.1研究背景
近年来，由我国企业种种财务失败案例中人们更深地意识到，对企业财务风险管理的进一步研究具有不可忽视的理论及现实意义。
由于财务风险管理涉及面广、范畴大，本文以财务风险预警为切入点，通过对财务风险预警的内部报告体系研宄，实现财务风险预警动态化、全面化，从而加强企业财务风险管理，同时通过财务风险预警的视角建立内部报告体系，加强企业的管理能力，进而提高管理效率。
1. 2研究的理论意义及应用价值
目前常用的财务风险预警模型主要有Z模型、Logit模型及神经网络模型。虽然这些预警模型在对财务风险预警的效果上具备不同的优缺点，但均是从微观经济的角度来分析企业财务状况，使得此类预警的方式只向信息使用者提供了财务风险的“果”，并没有重视导致结果的“因”，也忽视了因果之间的“关系”。财务风险预警的内部报告体系研究以企业财务风险归因与传导路径为依据，结合传统财务预警、财务风险管理理论、会计学、内部控制等相关理论，引入系统论思想构建内部报告体系，在财务风险预警功能上能够实现对财务风险动态化、系统化、全面化的预警，进一步发展了当前国内财务风险预警领域的研究，扩展了财务风险管理相关理论。另外，我国在内部报告体系方面的研究还处于起步阶段，学术界并没有达成统一认可的理论基础和报告体系，在企业实践当中也是很少见的或者未成专业的体系，因此以财务风险预警为切入点所建立的内部报告体系，在实现财务风险预警的目标同时也实现了内部报告在企业管理中的价值，这一研究为我国的内部报告体系研究和管理会计研究提供了新的视角。
………
第2章文献综述
2.1财务风险预警研究文献综述
Altaian (1968)突破了前人单变量的研究限制，采用多变量分析技术对1946年起二十年间的66家样本企业数据进行研究，其中包括非破产与破产企业各33家。研究从能够反映企业财务状况的五个主要方面出发，即企业活动性、财务杠杆、偿债能力、获利能力和资产流动性，挑选22个财务相关变量对企业发生财务危机的可能性进行评价分析。经研宄发现，营运资产/资产总额、留存收益/资产总额、息税前利润/资产总额、股东权益市场价值/总负债账面价值和销售收入/资产总额5个财务变量能够有效的判定企业财务危机发生的可能性，并基于这5个变量构建了 Z——Score模型。
2. 2内部报告体系研究的成果综述
管理会计在社会生产力迅猛发展的这个时期显现出了以追求效益为目标的显著特征，区别于在体现其执行型时的追求效率这一目标。在竞争愈加激烈的市场当中，企业管理者将关注点转移到了经营决策上，这就要求管理会计为其提供经营决策所需的相关信息，使企业管理者在基于对内外环境把握的基础上做出最满意的决策。也就是在这个时期，内部报告更多的关注了会计信息的相关性，并且与经济性相结合，力求为企业提供更全面的信息支持。
由于市场环境的变化，企业财务工作重点逐渐向外转移，财务会计的关注度和地位不断提高，财务报告得到了更多的重视，相比之下，管理会计的发展动力不足处于停滞的状态，致使其信息相关性的遗失。因此，此时的内部报告也由于其所提供的信息失去相关性而未能得到发展。
第3章财务风险预瞀的内部报告体系的几个主要理论问题.....16
3.1主要研究概念的界定 ............16
第4章案例研究的扎根理论和研究设计 ..........25
4.1案例研究方法 ............25
4. 1. 1质性研宄法 ...........25
4. 1.2扎根理论 ............25
第5章基于扎根理论的研究与发现 ............37
5.1开放性编码阶段 ............37
第6章结合核心范畴构建财务风险预瞀的内部报告体系
6.1财务风险预瞥的内部报告的特性
财务风险预警的内部报告体系构建将财务风险预警与内部报告二者相融合，二者的融合使其具备了一定的特性，这些特性也体现了财务风险预警的内部报告体系的目标与功能。以下从功能上的预测性与反馈性、效果上的及时性与动态性、形式上的灵活性与多样性以及结构上的全面性与层次性四个方面描绘财务风险预警的内部报告体系特性。
6. 2财务风险预警的内部报告体系框架
运营能力由四个二级报告构成，包括：安全报告、运营报告、驾驶员管理报告以及顾客满意度报告。其中安全报告由四个三级报告构成，包括：突发事件报告、安全事故报告、安全检查报告以及稽查情况通报。运营报告由三个三级报告构成，包括：客流量调查报告、各线路营运报告以及车辆运行情况报告。发展能力风险预警报告由四个二级报告构成，包括：顾客满意度报告、驾驶员管理报告、管理层评价报告以及外部环境报告。资产管理能力风险预警报告由九个二级报告构成，包括：长期股权投资报告、固定资产报告、结算中心报告、资金占用费报告、基建工程项目报告、非流动资产结构报告、存货报告、应收账款管理报告以及车辆档案。整体上来看，财务风险预警的内部报告体系由四个层级、五个部分构成，以财务风险预警为统领展开，四个层级的报告信息传递渠道体现了财务风险预警的动态化与过程化以及内部报告体系的层级化与深入化，五个部分的报告信息组成形式体现了财务风险预警的全面化与综合化以及内部报告体系的系统化与多元化，由此形成的财务风险预警的内部报告体系能够实现其特性与职能。具体的财务风险预警的内部报告体系框架如下图17所示。
.........
第7章结论与启示
本研宄将财务风险预警与内部报告相结合，探索了全新的基于财务风险预警的内部报告体系，能够为企业提供更全面、更及时、更有效的财务风险预警，还能够带来更高管理效率，有助于加强企业核心竞争力，标志着企业优异的现代化管理水平。财务风险预警的内部报告体系面向未来、反映现在，借助与公司经济事项息息相关的财务指标与非财务指标以及满足企业经营管理需要的内部报告，对财务风险进行实时监控，识别财务风险的归因及传导路径，为财务风险分析提供全面的信息支持。同时，内部报告体系的建立有助于培养企业的风险管理意识，加强内部管理效率。
以M市公交集团为例进行扎根理论案例研究。在开放性编码阶段对收集的资料予以概念化及范畴化，得到126个概念以及40个范畴。在主轴性编码阶段，通过典范模型对各范畴之间的关系进行研宄，探索财务风险归因和传导路径，得到五个主范畴分别为：偿债能力、盈利能力、运营能力、发展能力和资产管理能力。在选择性编码阶段，将主范畴与研究主题相结合，进一步深入挖掘范畴的特征和深度，根据公交集团实际情况，设置指标与内部报告，得到五个核心范畴分别为：基于偿债能力的风险预警、基于盈利能力的风险预警、基于运营能力的风险预警、基于发展能力的风险预警和基于资产管理能力的风险预警。最后，经过扎根理论三个阶段的研宄，得出本研究的结论：财务风险预警与内部报告相结合的理论模型。
................
参考文献（略）
本文编号：8670
本文链接：https://www.wllwen.com/guanlilunwen/caiwuguanlilunwen/8670.html
