库存商品稽核在企业管理中的作用

张春歌  山东鲁抗医药股份有限公司财务处

摘要：随着企业间竞争的加剧,企业的利润空间受到挤压,企业只有通过内部控制,全面降低企业的成本,从自身角度寻求新的利润增长点.本文对企业内部控制与存货进行简要分析，并对库存商品稽核在企业管理中的作用和意义进行了系统阐述。

关键词：库存商品稽核  内部控制  作用  意义

一、          引言

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。它在经济管理和监督中主要有以下作用：

⑴提高会计信息资料的正确性和可靠性

⑵保证生产和经管活动顺利进行，圆满实现企业的经管目标

⑶保护企业财产的安全完整

⑷保证企业既定方针的贯彻执行

⑸为审计工作提供良好基础

存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货具有以下特点：

⑴存货属于流动资产

⑵存货属于有形资产

⑶企业持有存货的目的在于准备在正常经营过程中予以出售，或在生产或提供劳务过程中耗用，制成产成品后再予以出售。

⑷ 存货具有实效性和发生潜在损失的可能性。

存货的分类：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料。

库存商品指一切目前闲置的，用于未来的，有经济价值的商品。

库存商品稽核是对库存商品入、出、存过程中，会计业务的检查。

二、          库存商品稽核在企业管理中的作用

（一）举例：甲公司是一家上市公司，属化学制药。自产品种约300个，，采用发票提货方式发货，车间入库单入库。公司设有驻外办事处，办事处从公司大仓库转移库存商品，采用移库单，对外销售采用发票提货。公司向下属分公司销售商品，采用提货单。公司车间领用产品，采用领料单。由于甲公司财务系统软件未能应用到仓库管理，仓库实物管理应用另外系统软件，且财务结账时间与仓库结账时间不一致，致使财务库存商品账与仓库实物账有时间差。

库存商品稽核在甲公司的作用是：

1.核车间入库数量、车间领用数量、提货单、移库单、发票数量。

2、核对财务库存商品账目与仓库库存商品账目数量。

3、清理出财务库存商品账目与仓库库存商品账目每月相差数量。

4、进行库存商品盘点。

5、对库存商品差异进行分析处理。

（二）库存商品差异并不仅是两账结账的时间差，还包含其他方面，显露出库存商品稽核在企业管理中的作用。

⒈库存商品稽核是财务数据的监视器。财务人员由于入账错误，如：入错产品、入错数量、漏入数量，造成账务错误。

⒉库存商品稽核是销售部门的监视器。反映开票人员操作的规范性

开票人员在操作时，对产品的规格型号要严格把关。假如是发出“A-11#”产品，发票开成“A—1#”产品，依据公司提货原则，仓库应发出“A—1#”产品，不是客户需求的“A-11#”产品。及时发现开成“A—1#”产品的发票当月作废，换开正确的发票；假若不能及时发现，会造成客户的退货行为。开票系统月末结转财务数据，财务“照单”全收，只有库存商品稽核对账时，才能发现问题。

⒊库存商品稽核是生产部门的监视器。

车间生产的产品要及时办理入库手续，不入库的产品，不能做销售处理。造成财务结转销售，减少库存数量，撇开了仓库的管理。比如：某实验厂需W产品样品，到甲公司购买。甲公司W车间生产W产品，因是样品需求量很小，甲公司质量管理部门人员持领导批文到W车间直接提取成品W产品，并发送给某实验厂。后某实验厂寄回货款。经过库存商品稽核，该笔业务应补做如下：W车间办理W产品的入库手续，质量管理部门人员持领导批文到销售开票处开发票，并传递到仓库，仓库保管员收到W产品数量一致入库单和发票，做仓库账记录。

⒋库存商品稽核是内部管理的监视器。

业务人员把公司产品销售给客户，客户有时因产品质量或其他原因退货。这时销售方变成购货方，当时的购货方变成供货方。业务操作不当，影响了帐实的真实性，通过库存商品稽核对帐都能及时的发现并调整了过来，对公司资产的真实性起到保驾护航的重要作用。有的产品未经入库就已开票出售，反映了内部控制执行的混乱，造成实物管理的放松，财务帐务的漏洞；通过库存对帐，及时避免帐务和实物的错乱，规范了公司的内部控制环节。

（三）库存商品盘点

由于公司在不断发展壮大，产品数量和种类逐月增加，公司合并和分离时有发生，都需要对库存商品进行盘点。

1、盘点意义与目的；

盘点产成品数量，验证产成品数量是否真实，企业账单、账实是否相符。

将总账与明细账核对，查证账账是否相符。将成品仓库入库单与各车间成品完工记录数额核对，查明入库数与完工数是否相符。

2、库存商品盘点

对库存商品进行盘点，全盘能摸清仓库实物全面情况。账实相符是盘点的目的和结果。有时账实不相符。其中的原因有：

a、盘亏   即账面大于实物，出现盘亏，首先检查出、入库单据是否齐全，账务倒扎数量正确性，保管员是否留有白条，分清原因，白条违反内部控制制度规定，应追究责任。

b、盘盈   即账面小于实物，出现盘盈，首先检查出、入库单据是否齐全，账务倒扎数量正确性，保管员是否有发票入账，货物未有提取情况。

三、          库存商品稽核在企业管理中的意义

1.在市场经济形式下，管好库存商品资金，为公司的管理者提供高质量的会计信息。只有“库存商品”科目账务信息正确，资产负债表中的存货才能正确。故会计信息失真会带来严重的经济后果。
2、做好库存商品稽核给公司的内部管理控制添砖加瓦。内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称为内部控制系统。他具有双重性：一方面能够监督制度执行者的行为，另一方面能有效防范风险，保护投资者的利益。堵塞管理上的漏洞，规范业务流程。