产权性质、盈余管理和审计费用

发布时间：2020-06-17 08:26

【摘要】：盈余管理是上市公司在会计准则和制度的许可范围内进行的操作,而盈余操纵则是企业管理层和财务经理道德败坏的一种体现,不当的盈余管理使得企业的财务报表内容虚假。所以在资本市场上,投资者最为关心企业盈余管理质量。审计制度的设置,有利于监督企业的盈余操纵行为,审计师不仅能够提升上市公司的财务信息质量,也能约束企业高管的自利行为。盈余操纵行为会给审计带来检查风险、固有风险等。根据风险与收益原则,审计师会提高审计费用;增加审计程序以识别盈余操纵行为也使审计师投入更多的时间和精力,需要提高审计费用作为补偿。由于近年来经济转型,且国有企业与非国有企业面临的政治制度以及监管力度一直存在差异,因此有关产权性质的研究引起广泛关注。已有研究表明,同非国有企业相比,风险承担造成的审计溢价在国有企业里更不易出现(朱鹏飞等,2018)。鉴于以上思考,本文通过考察盈余管理和审计费用之间的关系,检验审计师是否可以对不同方式和程度的盈余管理进行相应的审计服务定价,同时考察上市公司产权性质对这两者关系的调节作用,检验被审计单位的产权性质是否会影响盈余管理和审计费用之间的关系。以2011-2015年沪深A股上司公司为样本数据,本文运用实证分析的方法,在研究盈余管理与审计费用相关性的基础上,将产权性质作为调节变量,研究其对盈余管理与审计费用相关性的影响。现已有盈余管理和审计费用的关系研究,但结论尚未统一。本文考虑到现金流风险因素,并且控制了年度和行业因素的影响,辅以稳健性检验,实证结果更加严谨。另外,针对国有企业潜在的特殊性,本文将主要控制人性质区分为国有控股和非国有控股,利用实证分析法考察企业产权性质是否对盈余管理程度与审计费用关系有调节作用,以支持目前盈余管理和审计费用关系的研究。本文把审计费用决定因素理论等作为理论基础,学习和借鉴之前学者的文献资料,采集并整理样本数据,使用实证分析的方法验证本文的假设。研究发现:(1)上市公司盈余管理程度和审计费用呈正相关关系。(2)企业的产权性质本身和审计费用没有显著关系。(3)与非国有企业相比,国有企业的盈余管理程度和审计费用的正相关关系较弱。综上所述,本文的研究结论一方面可以帮助社会公众及投资者进一步认识企业盈余管理行为对审计师的影响,以此来考察上市公司的财务状况和经营状况;另一方面为审计制度改革和资本市场健康发展提供理论支持和经验证据,有助于为相关监督机构提供政策改进建议。
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F271;F275;F239.4;F832.51
【图文】：

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【参考文献】

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本文编号：2717343